Доходы по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)5.2. Признание доходов по бессрочному лицензионному договору
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)5.2. Признание доходов по бессрочному лицензионному договору
Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
Нормативные акты
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Если предметом лицензионного договора являются права на использование объектов интеллектуальной собственности, не освобожденные от НДС по пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, реализация таких услуг является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а российская организация - налоговым агентом, если в отношении иностранного лицензиара выполняются условия, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ). Она обязана исчислить, удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ) <**>. Налоговой базой по НДС в данном случае является сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарНа момент предоставления прав по лицензионному договору при применении метода начисления доходов у лицензиара не возникает (п. 1 ст. 271 НК РФ). Это связано с тем, что при заключении лицензионного договора исключительное право на объект интеллектуальной собственности лицензиату не передается (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
Статья: Некоторые аспекты регламентации передачи прав на информационную технологию
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от оказания медицинской организацией на основании лицензии платных медицинских услуг, для выполнения которых на основании договора привлекается другая лицензированная медицинская организация, признаются доходами от медицинской деятельности (Письма Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463, от 26.07.2022 N 03-03-06/3/71832, ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@). Ранее по этому вопросу Минфин России занимал иную позицию.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от оказания медицинской организацией на основании лицензии платных медицинских услуг, для выполнения которых на основании договора привлекается другая лицензированная медицинская организация, признаются доходами от медицинской деятельности (Письма Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463, от 26.07.2022 N 03-03-06/3/71832, ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@). Ранее по этому вопросу Минфин России занимал иную позицию.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ доходы по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ доходы по лицензионному договору