Доходы по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Злоупотребление правом в сфере служебных объектов патентного права
(Милуцкая А.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2026, N 2)В практике Великобритании внимания также заслуживает дело Shanks v Unilever. Профессор Иэн Шэнкс разработал новый метод использования биосенсоров для измерения уровня сахара в крови. Компания Unilever успешно получила патенты в ряде стран и заключила лицензионные соглашения. По этим соглашениям доход Unilever превысил 24 млн фунтов стерлингов. Профессор Шэнкс потребовал выплаты справедливого вознаграждения, утверждая, что созданное им изобретение принесло работодателю исключительную (выдающуюся) выгоду. Дело дошло до Верховного суда <3>, который вынес решение в пользу профессора Шэнкса и постановил, что его патенты фактически предоставили Unilever "существенную и значительную" выгоду, которая была выдающейся по сравнению с выгодой, полученной Unilever от других патентов. Суд присудил Шэнксу компенсацию в размере 5% от прибыли Unilever на общую сумму 2 млн фунтов стерлингов <4>.
(Милуцкая А.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2026, N 2)В практике Великобритании внимания также заслуживает дело Shanks v Unilever. Профессор Иэн Шэнкс разработал новый метод использования биосенсоров для измерения уровня сахара в крови. Компания Unilever успешно получила патенты в ряде стран и заключила лицензионные соглашения. По этим соглашениям доход Unilever превысил 24 млн фунтов стерлингов. Профессор Шэнкс потребовал выплаты справедливого вознаграждения, утверждая, что созданное им изобретение принесло работодателю исключительную (выдающуюся) выгоду. Дело дошло до Верховного суда <3>, который вынес решение в пользу профессора Шэнкса и постановил, что его патенты фактически предоставили Unilever "существенную и значительную" выгоду, которая была выдающейся по сравнению с выгодой, полученной Unilever от других патентов. Суд присудил Шэнксу компенсацию в размере 5% от прибыли Unilever на общую сумму 2 млн фунтов стерлингов <4>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация приобрела у работника секрет производства (ноу-хау) по лицензионному договору. Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении работнику вознаграждения по такому договору?
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарНа момент предоставления прав по лицензионному договору при применении метода начисления доходов у лицензиара не возникает (п. 1 ст. 271 НК РФ). Это связано с тем, что при заключении лицензионного договора исключительное право на объект интеллектуальной собственности лицензиату не передается (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
Статья: Проблемы и перспективы развития законодательства о субъектном составе лиц, обладающих исключительным правом на товарные знаки
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 5)Соответственно, данное право не учитывается при разделе имущества супругов, и распоряжение им осуществляется без согласия другого супруга. При разделе имущества исключительное право на результат интеллектуальной деятельности сохраняется за его автором, а супруг вправе претендовать на половину доходов, полученных от его использования и распоряжения правом (например, доходы по лицензионному договору).
(Рузакова О.А.)
("Патенты и лицензии", 2022, N 5)Соответственно, данное право не учитывается при разделе имущества супругов, и распоряжение им осуществляется без согласия другого супруга. При разделе имущества исключительное право на результат интеллектуальной деятельности сохраняется за его автором, а супруг вправе претендовать на половину доходов, полученных от его использования и распоряжения правом (например, доходы по лицензионному договору).
Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Если предметом лицензионного договора являются права на использование объектов интеллектуальной собственности, не освобожденные от НДС по пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, реализация таких услуг является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а российская организация - налоговым агентом, если в отношении иностранного лицензиара выполняются условия, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ). Она обязана исчислить, удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ) <**>. Налоговой базой по НДС в данном случае является сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Статья: Защита права на изображение гражданина при использовании фото- и видеоматериалов в СМИ
(Калугина А.Е.)
("Цивилист", 2025, N 3)2. Современные тенденции: наличие имущественных элементов. Ряд исследователей допускают условную имущественную составляющую <5>, обращая внимание на следующие возможные проявления такой характеристики: коммерческое использование (возможность получения дохода через лицензионные договоры, например, при использовании изображения в рекламе); право следования (получение процента от перепродажи изображений в искусстве, что закреплено в ст. 1293 ГК РФ), подтверждение тезиса судебной практикой (взыскание компенсации за упущенную выгоду при незаконном использовании фото в коммерческих целях) <6>.
(Калугина А.Е.)
("Цивилист", 2025, N 3)2. Современные тенденции: наличие имущественных элементов. Ряд исследователей допускают условную имущественную составляющую <5>, обращая внимание на следующие возможные проявления такой характеристики: коммерческое использование (возможность получения дохода через лицензионные договоры, например, при использовании изображения в рекламе); право следования (получение процента от перепродажи изображений в искусстве, что закреплено в ст. 1293 ГК РФ), подтверждение тезиса судебной практикой (взыскание компенсации за упущенную выгоду при незаконном использовании фото в коммерческих целях) <6>.