Доходы по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)5.2. Признание доходов по бессрочному лицензионному договору
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)5.2. Признание доходов по бессрочному лицензионному договору
Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и кипрская организация (лицензиар, имеющий фактическое право на доход) заключили лицензионный договор о праве использования программного обеспечения. Лица не являются взаимозависимыми. Может ли организация не удерживать налог на прибыль при выплате лицензионного платежа?
Нормативные акты
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
(ред. от 23.07.2025)1. На принадлежащее автору исключительное право на произведение обращение взыскания не допускается, за исключением случая обращения взыскания по договору залога, который заключен автором и предметом которого является указанное в договоре и принадлежащее автору исключительное право на конкретное произведение. На права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, может быть обращено взыскание.
Вопрос: Учитываются ли доходы за использование товарного знака по лицензионному договору при определении возможности применения ставки 0% по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственным товаропроизводителем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Учитываются ли доходы за использование товарного знака по лицензионному договору при определении возможности применения ставки 0% по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственным товаропроизводителем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Учитываются ли доходы за использование товарного знака по лицензионному договору при определении возможности применения ставки 0% по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственным товаропроизводителем?
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ доходы по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ доходы по лицензионному договору
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5) право требования по договорам об отчуждении и использовании исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и средство индивидуализации. На возможность обращения взыскания на права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, прямо указано в п. 1 ст. 1284 части четвертой ГК РФ (там же предусмотрено, что это правило распространяется на наследников автора, их наследников и так далее в пределах срока действия исключительного права). Точно так же прямо указано в п. 1 ст. 1319 данного Кодекса на возможность обращения взыскания на права требования исполнителя к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на исполнение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования исполнения (там же предусмотрено, что это правило распространяется на наследников исполнителя, их наследников и так далее в пределах срока действия исключительного права);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5) право требования по договорам об отчуждении и использовании исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и средство индивидуализации. На возможность обращения взыскания на права требования автора к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования произведения, прямо указано в п. 1 ст. 1284 части четвертой ГК РФ (там же предусмотрено, что это правило распространяется на наследников автора, их наследников и так далее в пределах срока действия исключительного права). Точно так же прямо указано в п. 1 ст. 1319 данного Кодекса на возможность обращения взыскания на права требования исполнителя к другим лицам по договорам об отчуждении исключительного права на исполнение и по лицензионным договорам, а также на доходы, полученные от использования исполнения (там же предусмотрено, что это правило распространяется на наследников исполнителя, их наследников и так далее в пределах срока действия исключительного права);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6.3. Доход от передачи прав по лицензионным договорам
Статья: Некоторые аспекты регламентации передачи прав на информационную технологию
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки. В отчете их показывают по строке 2110 "Выручка". Нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у фирмы. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от оказания медицинской организацией на основании лицензии платных медицинских услуг, для выполнения которых на основании договора привлекается другая лицензированная медицинская организация, признаются доходами от медицинской деятельности (Письма Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463, от 26.07.2022 N 03-03-06/3/71832, ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@). Ранее по этому вопросу Минфин России занимал иную позицию.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от оказания медицинской организацией на основании лицензии платных медицинских услуг, для выполнения которых на основании договора привлекается другая лицензированная медицинская организация, признаются доходами от медицинской деятельности (Письма Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463, от 26.07.2022 N 03-03-06/3/71832, ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@). Ранее по этому вопросу Минфин России занимал иную позицию.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Общая информация- условие о размере вознаграждения или порядке его определения (для возмездного лицензионного договора). В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).