Доходы по депозитам налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы по депозитам налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. Возникает ли доход при временном размещении остатков целевых средств на депозитных счетах в банках?
Нормативные акты
Разъяснения ФФОМС от 04.12.1995 N 8-2061
"Об уплате налогов"В отношении отдельных видов налогов необходимо иметь в виду следующее: на основании действующего законодательства и материалов арбитражной практики (решение Арбитражного суда Томской области от 07.12.94 N УК-1091/94; письмо заместителя председателя Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.03.95 N 1225/95, Постановление коллегии Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.05.95 N К4-И-7/782, решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N 5657/95/35) территориальные фонды обязательного медицинского страхования не являются плательщиками налога на прибыль и налога на пользователей автомобильных дорог, в том числе и по доходам от размещения временно свободных финансовых средств (страхового запаса) на банковских депозитах и приобретения государственных ценных бумаг, в связи с отсутствием у них объекта налогообложения и признака, по которому некоммерческие организации относятся к плательщикам указанных налогов - доходов от предпринимательской деятельности.
"Об уплате налогов"В отношении отдельных видов налогов необходимо иметь в виду следующее: на основании действующего законодательства и материалов арбитражной практики (решение Арбитражного суда Томской области от 07.12.94 N УК-1091/94; письмо заместителя председателя Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.03.95 N 1225/95, Постановление коллегии Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.05.95 N К4-И-7/782, решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N 5657/95/35) территориальные фонды обязательного медицинского страхования не являются плательщиками налога на прибыль и налога на пользователей автомобильных дорог, в том числе и по доходам от размещения временно свободных финансовых средств (страхового запаса) на банковских депозитах и приобретения государственных ценных бумаг, в связи с отсутствием у них объекта налогообложения и признака, по которому некоммерческие организации относятся к плательщикам указанных налогов - доходов от предпринимательской деятельности.
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)по уплате налогов, объектом налогообложения которых являются доходы (прибыль) учреждения, - по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов;
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)по уплате налогов, объектом налогообложения которых являются доходы (прибыль) учреждения, - по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, связанных с размещением денежных средств на депозитных счетах, в рамках реализации соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-2".
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-06/20561)Учитывая нормы Соглашения и Закона N 2116-1, по мнению Департамента, положительные/отрицательные курсовые разницы, формирующиеся при закрытии депозита и возврате денежных средств на расчетный валютный счет, для целей расчета налога на прибыль при реализации Соглашения могут учитываться в составе доходов или расходов.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-06/20561)Учитывая нормы Соглашения и Закона N 2116-1, по мнению Департамента, положительные/отрицательные курсовые разницы, формирующиеся при закрытии депозита и возврате денежных средств на расчетный валютный счет, для целей расчета налога на прибыль при реализации Соглашения могут учитываться в составе доходов или расходов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную для сельхозпроизводителей, в отношении доходов в виде процентов по депозиту.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную для сельхозпроизводителей, в отношении доходов в виде процентов по депозиту.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. МИ ФНС России N 50 по г. Москве провела выездную налоговую проверку ЗАО "Кредит Европа Банк". Инспекторы установили, что банк неправомерно не в полном объеме исчислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранными лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. МИ ФНС России N 50 по г. Москве провела выездную налоговую проверку ЗАО "Кредит Европа Банк". Инспекторы установили, что банк неправомерно не в полном объеме исчислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранными лицами.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128464)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128464)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при методе начисления, если излишне признанный внереализационный доход в виде процентов по депозиту относится:
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при методе начисления, если излишне признанный внереализационный доход в виде процентов по депозиту относится:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В состав внереализационных доходов, которые нужно учитывать при УСН, включаются те же доходы (без НДС), что и по налогу на прибыль. К ним, например, относятся (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В состав внереализационных доходов, которые нужно учитывать при УСН, включаются те же доходы (без НДС), что и по налогу на прибыль. К ним, например, относятся (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):