Доходы от участия в иностранных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от участия в иностранных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Признаки дивидендов у доходов иностранной организации от участия в российской организации определяются по соглашению РФ со страной иностранной организации об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Признаки дивидендов у доходов иностранной организации от участия в российской организации определяются по соглашению РФ со страной иностранной организации об избежании двойного налогообложения
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для применения пониженной налоговой ставки с дохода в виде дивидендов, на которой настаивает общество, необходимо прямое участие иностранной компании в обществе, а в данном случае это условие не соблюдено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для применения пониженной налоговой ставки с дохода в виде дивидендов, на которой настаивает общество, необходимо прямое участие иностранной компании в обществе, а в данном случае это условие не соблюдено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Участник2.3. Налог на прибыль при получении дивидендов (доходов от долевого участия) от иностранной организации
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)3.3. Удержание налога на прибыль при выплате дивидендов (доходов от долевого участия в обществе) иностранной организации
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.7. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранными организациями от российских организаций, а также от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.7. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранными организациями от российских организаций, а также от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
Вопрос: О признании личного фонда контролирующим лицом при получении им от учредителя доли участия в иностранной организации в управление и ставке налога на прибыль, применяемой к доходам в виде прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-12-12/2/283)Вопрос: О признании личного фонда контролирующим лицом при получении им от учредителя доли участия в иностранной организации в управление и ставке налога на прибыль, применяемой к доходам в виде прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-12-12/2/283)Вопрос: О признании личного фонда контролирующим лицом при получении им от учредителя доли участия в иностранной организации в управление и ставке налога на прибыль, применяемой к доходам в виде прибыли КИК.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)ФПД - нерезидент РФ, и со страной резидентства есть международное соглашение. Применяются положения международного соглашения с той страной, резидентом которой является фактический получатель дохода (пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-11/7571@). Также нужно учитывать наличие дохода от участия в деятельности иностранной компании (посреднике) у фактического получателя дохода и факт декларирования и уплаты налогов с таких доходов (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285). Обратите внимание, что действие части положений международных соглашений с недружественными странами приостановлено сначала Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585, а позже Федеральным законом от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Это относится к выплатам, произведенным с 8 августа 2023 г., и не затрагивает выплаты до данной даты (см. разъяснения из п. 1 Письма ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ в отношении обозначенного Указа). В некоторых случаях налоговые агенты могут продолжать придерживаться установленного такими соглашениями порядка. Если ранее согласно международному соглашению действовало освобождение от налога у источника либо применялась пониженная ставка, налоговый агент может продолжать не исчислять и не удерживать налог (исчислять и удерживать его по соответствующей пониженной ставке) (пп. 11 п. 2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ФПД - нерезидент РФ, и со страной резидентства есть международное соглашение. Применяются положения международного соглашения с той страной, резидентом которой является фактический получатель дохода (пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-11/7571@). Также нужно учитывать наличие дохода от участия в деятельности иностранной компании (посреднике) у фактического получателя дохода и факт декларирования и уплаты налогов с таких доходов (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285). Обратите внимание, что действие части положений международных соглашений с недружественными странами приостановлено сначала Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585, а позже Федеральным законом от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Это относится к выплатам, произведенным с 8 августа 2023 г., и не затрагивает выплаты до данной даты (см. разъяснения из п. 1 Письма ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ в отношении обозначенного Указа). В некоторых случаях налоговые агенты могут продолжать придерживаться установленного такими соглашениями порядка. Если ранее согласно международному соглашению действовало освобождение от налога у источника либо применялась пониженная ставка, налоговый агент может продолжать не исчислять и не удерживать налог (исчислять и удерживать его по соответствующей пониженной ставке) (пп. 11 п. 2, п. 3.1 ст. 310 НК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.57. Облагаются налогом доходы иностранной компании
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.57. Облагаются налогом доходы иностранной компании
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами "21" и "22";
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами "21" и "22";
Ситуация: Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ доходы от реализации за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. По мнению финансового ведомства, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ (письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ доходы от реализации за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. По мнению финансового ведомства, если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ (письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645).
Статья: Декларация о доходах Абызова и причины его ареста
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Изучение письменных доказательств и их сопоставление с иными материалами дела привели суд к выводу о том, что справки о доходах, представленные в Управление Президента Российской Федерации по вопросам государственной службы и кадров Администрации Президента Российской Федерации, не содержали исчерпывающей информации об имущественном положении М. Абызова как государственного служащего. Судом было установлено, что в соответствующих разделах справок сведения о его участии в период с 2012 по 2017 годы в иных коммерческих организациях, а также о прочих обязательствах имущественного характера не отражались. Данный вывод суда подтверждается тем, что в названный период государственной службы М. Абызов обращался в налоговый орган и как физическое лицо уведомлял о контролируемых им иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом. Из сравнения справок о доходах и уведомлений об участии в иностранных компаниях следует, что М. Абызов в период замещения государственной должности Российской Федерации систематически не отражал в них сведения об участии в коммерческих иностранных организациях и получении дохода от их деятельности, тем самым скрывая участие в них от работодателя и контролирующих органов.
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Изучение письменных доказательств и их сопоставление с иными материалами дела привели суд к выводу о том, что справки о доходах, представленные в Управление Президента Российской Федерации по вопросам государственной службы и кадров Администрации Президента Российской Федерации, не содержали исчерпывающей информации об имущественном положении М. Абызова как государственного служащего. Судом было установлено, что в соответствующих разделах справок сведения о его участии в период с 2012 по 2017 годы в иных коммерческих организациях, а также о прочих обязательствах имущественного характера не отражались. Данный вывод суда подтверждается тем, что в названный период государственной службы М. Абызов обращался в налоговый орган и как физическое лицо уведомлял о контролируемых им иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом. Из сравнения справок о доходах и уведомлений об участии в иностранных компаниях следует, что М. Абызов в период замещения государственной должности Российской Федерации систематически не отражал в них сведения об участии в коммерческих иностранных организациях и получении дохода от их деятельности, тем самым скрывая участие в них от работодателя и контролирующих органов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами "4" и "5";
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами "4" и "5";
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Получение иностранной компанией дохода от участия в инвестиционном фонде влечет налоговые последствия по российскому законодательству.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Получение иностранной компанией дохода от участия в инвестиционном фонде влечет налоговые последствия по российскому законодательству.