Доходы от списания кредитОрской задолженности ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от списания кредитОрской задолженности ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при списании кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Такой подход соответствует экономической сути отношений: удержанный с аванса НДС должен быть перечислен в бюджет, поэтому он не формирует доход у налогоплательщика. Однако данный подход может встретить возражения у налогового органа, так как из разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что в доходы нужно включать всю сумму списываемой кредиторской задолженности, то есть включая НДС (Письмо от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой подход соответствует экономической сути отношений: удержанный с аванса НДС должен быть перечислен в бюджет, поэтому он не формирует доход у налогоплательщика. Однако данный подход может встретить возражения у налогового органа, так как из разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что в доходы нужно включать всю сумму списываемой кредиторской задолженности, то есть включая НДС (Письмо от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете при ликвидации организации-кредитора?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет субсчета 91-2 Кредит счета 62 (76) - НДС;
(Консультация эксперта, 2025)Дебет субсчета 91-2 Кредит счета 62 (76) - НДС;
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом учете вся сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, за тот отчетный период (квартал), в котором истекает срок исковой давности. При списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом учете вся сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, за тот отчетный период (квартал), в котором истекает срок исковой давности. При списании кредиторской задолженности НДС не восстанавливается.
Вопрос: В каком порядке организация в целях налога на прибыль может восстановить ранее списанную кредиторскую задолженность? Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных в счет его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В налоговом учете списываемая кредиторская задолженность, включая НДС, отражается во внереализационных доходах (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.10.2019 N Ф04-4250/2019 по делу N А81-597/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В налоговом учете списываемая кредиторская задолженность, включая НДС, отражается во внереализационных доходах (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.10.2019 N Ф04-4250/2019 по делу N А81-597/2019).
Статья: Краткосрочная задолженность в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Краткосрочная кредиторская задолженность
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Краткосрочная кредиторская задолженность
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН, учитывать списанную в 2024 г. в связи с истечением срока исковой давности кредиторскую задолженность в целях оценки соблюдения лимита доходов для освобождения от уплаты НДС в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН, учитывать списанную в 2024 г. в связи с истечением срока исковой давности кредиторскую задолженность в целях оценки соблюдения лимита доходов для освобождения от уплаты НДС в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН, учитывать списанную в 2024 г. в связи с истечением срока исковой давности кредиторскую задолженность в целях оценки соблюдения лимита доходов для освобождения от уплаты НДС в 2025 г.?
Типовая ситуация: Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Данный подход соответствует экономической сути отношений: удержанный с аванса НДС должен быть перечислен в бюджет, поэтому он не формирует доход у учреждения. Однако указанный подход может встретить возражения со стороны налогового органа, поскольку из разъяснений Минфина можно сделать вывод о том, что в доходы нужно включать всю сумму списываемой кредиторской задолженности, то есть с НДС (Письмо от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
(Издательство "Главная книга", 2025)Данный подход соответствует экономической сути отношений: удержанный с аванса НДС должен быть перечислен в бюджет, поэтому он не формирует доход у учреждения. Однако указанный подход может встретить возражения со стороны налогового органа, поскольку из разъяснений Минфина можно сделать вывод о том, что в доходы нужно включать всю сумму списываемой кредиторской задолженности, то есть с НДС (Письмо от 24.05.2022 N 03-07-11/48045).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация по истечении срока исковой давности списывает авансы, с которых ранее был исчислен и уплачен НДС, то, по мнению Минфина России, в состав внереализационных доходов включается вся сумма кредиторской задолженности (с учетом НДС).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация по истечении срока исковой давности списывает авансы, с которых ранее был исчислен и уплачен НДС, то, по мнению Минфина России, в состав внереализационных доходов включается вся сумма кредиторской задолженности (с учетом НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, в которых организация обязана восстановить принятый к вычету НДС, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Рассматриваемая ситуация в указанной норме не упомянута, следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, оснований не имеется. Аналогичные разъяснения по ситуации, в которой списывается просроченная кредиторская задолженность по приобретенным работам, приведены в Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, в которых организация обязана восстановить принятый к вычету НДС, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Рассматриваемая ситуация в указанной норме не упомянута, следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, оснований не имеется. Аналогичные разъяснения по ситуации, в которой списывается просроченная кредиторская задолженность по приобретенным работам, приведены в Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)В то же время существует решение судов, согласно которым сумма внереализационного дохода в виде списанной кредиторской задолженности учитывается без НДС на основании п. 1 ст. 248 НК РФ. То есть НДС, исчисленный с предоплаты, не учитывается ни в доходах, ни в расходах (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9764-09 по делу N А40-2059/09-4-8). Аналогичный вывод следует из Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2014 N 05АП-11808/2014 по делу N А51-7641/2014, в котором вместе с тем нашла подтверждение изложенная выше позиция о признании дохода с учетом НДС. Заметим, что НДС с суммы предоплаты предъявлялся покупателю товаров. В связи с этим, на наш взгляд, это решение суда согласуется с нормой, закрепленной в п. 19 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время существует решение судов, согласно которым сумма внереализационного дохода в виде списанной кредиторской задолженности учитывается без НДС на основании п. 1 ст. 248 НК РФ. То есть НДС, исчисленный с предоплаты, не учитывается ни в доходах, ни в расходах (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9764-09 по делу N А40-2059/09-4-8). Аналогичный вывод следует из Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2014 N 05АП-11808/2014 по делу N А51-7641/2014, в котором вместе с тем нашла подтверждение изложенная выше позиция о признании дохода с учетом НДС. Заметим, что НДС с суммы предоплаты предъявлялся покупателю товаров. В связи с этим, на наш взгляд, это решение суда согласуется с нормой, закрепленной в п. 19 ст. 270 НК РФ.