Доходы от совместной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от совместной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - организатора группы, инспекция, доначисляя ему налоги с доходов взаимозависимых лиц, неправомерно не учла налоги, уплаченные иными членами товарищества с доходов, полученных от совместной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - организатора группы, инспекция, доначисляя ему налоги с доходов взаимозависимых лиц, неправомерно не учла налоги, уплаченные иными членами товарищества с доходов, полученных от совместной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 421 "Свобода договора" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае, заключая соглашение о порядке расчетов, стороны урегулировали только отношения, связанные с определением действительной стоимости долей участников, подлежащей присуждению каждому из них. Второе же соглашение регулировало отношения, связанные с фактическим разделом общего бизнеса, по поводу долгов предприятия и доходов, полученных после раздела, но возникших в период совместной деятельности, определением судьбы имущества общества, интеллектуальных прав.
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае, заключая соглашение о порядке расчетов, стороны урегулировали только отношения, связанные с определением действительной стоимости долей участников, подлежащей присуждению каждому из них. Второе же соглашение регулировало отношения, связанные с фактическим разделом общего бизнеса, по поводу долгов предприятия и доходов, полученных после раздела, но возникших в период совместной деятельности, определением судьбы имущества общества, интеллектуальных прав.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как участнику простого товарищества на УСН учитывать доходы и расходы от совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как товарищу на УСН учитывать доходы и расходы по совместной деятельности, если он не ведет общие дела
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как товарищу на УСН учитывать доходы и расходы по совместной деятельности, если он не ведет общие дела
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, за исключением случая перехода исключительного права к нескольким наследникам, когда такое распределение доходов осуществляется в соответствии с наследственными долями.
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, за исключением случая перехода исключительного права к нескольким наследникам, когда такое распределение доходов осуществляется в соответствии с наследственными долями.
Формы
Готовое решение: Что нужно знать о договоре простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2026)Из имущественных вкладов сторон договора (участников совместной деятельности или товарищей) получается общее имущество. По общему правилу оно поступит в общую долевую собственность или пользование всех товарищей. Общими, как правило, станут продукция, а также плоды и доходы от совместной деятельности. Потребуется вести бухучет этого имущества, что может делать один из товарищей-юрлиц (п. п. 1, 2 ст. 1043 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Из имущественных вкладов сторон договора (участников совместной деятельности или товарищей) получается общее имущество. По общему правилу оно поступит в общую долевую собственность или пользование всех товарищей. Общими, как правило, станут продукция, а также плоды и доходы от совместной деятельности. Потребуется вести бухучет этого имущества, что может делать один из товарищей-юрлиц (п. п. 1, 2 ст. 1043 ГК РФ).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.01.2025 N 03-15-05/6742 <Страховые взносы в двойном размере: когда такое возможно?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Страховые взносы обязательны к уплате главой КФХ вне зависимости от наличия дохода от совместной деятельности в конкретном календарном году (Письмо ФНС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487@). Срок для уплаты взносов главой КФХ начиная с 2025 года - не позднее 28 декабря года, за который они начислены (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2024 год уплатить их следовало не позднее 09.01.2025, с учетом переноса крайнего срока, приходящегося на 31.12.2024, на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Страховые взносы обязательны к уплате главой КФХ вне зависимости от наличия дохода от совместной деятельности в конкретном календарном году (Письмо ФНС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487@). Срок для уплаты взносов главой КФХ начиная с 2025 года - не позднее 28 декабря года, за который они начислены (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2024 год уплатить их следовало не позднее 09.01.2025, с учетом переноса крайнего срока, приходящегося на 31.12.2024, на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Обязательно ли вести раздельный налоговый учет доходов (расходов) от совместной деятельности?
Статья: Проблемные вопросы, возникающие при включении в договор аренды условия об исчислении размера арендной платы от оборота торговой деятельности арендатора
(Брильков М.Н.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)Кажется, что квалификация договора с оборотной платой в качестве договора товарищества позволяет обосновать адекватность отношения при нулевом размере платы, поскольку лейтмотивом товарищества является не только совместное извлечение доходов от деятельности товарищей, но и несение убытков.
(Брильков М.Н.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)Кажется, что квалификация договора с оборотной платой в качестве договора товарищества позволяет обосновать адекватность отношения при нулевом размере платы, поскольку лейтмотивом товарищества является не только совместное извлечение доходов от деятельности товарищей, но и несение убытков.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вклады в совместную деятельность - не доход товарищества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вклады в совместную деятельность - не доход товарищества
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав перечисленные выше нормы права в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, в том числе переписку сторон, содержащую переговоры о совершении ряда платежей на закуп по тендеру, в ходе которой ИП Евдокимов В.Б. предложил подготовить договор займа под минимально возможный процент, а бухгалтер указала размер необходимой суммы - 700 000 руб.; установив, что в материалах дела отсутствуют доказательства расторжения или прекращения договора о совместной деятельности; ИП Евдокимов В.Б. не опроверг факта ведения предпринимателями совместной деятельности; договор займа не подписан сторонами, а указание в платежном поручении от 12.08.2021 N 153 в назначении платежа "заемные средства по договору займа от 12.08.2021 N 18" направлено на придание видимости заемных отношений в целях минимизации налогооблагаемого дохода от совместной деятельности; ответчик прямо отрицал наличие своего волеизъявления на совершение сделки по договору займа, возврату Евдокимову В.Б. указанная сумма не подлежала; спорный платеж носил характер иных взаимных расчетов между сторонами спора в процессе совместной хозяйственной деятельности, суды обоснованно пришли к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований..."
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав перечисленные выше нормы права в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, в том числе переписку сторон, содержащую переговоры о совершении ряда платежей на закуп по тендеру, в ходе которой ИП Евдокимов В.Б. предложил подготовить договор займа под минимально возможный процент, а бухгалтер указала размер необходимой суммы - 700 000 руб.; установив, что в материалах дела отсутствуют доказательства расторжения или прекращения договора о совместной деятельности; ИП Евдокимов В.Б. не опроверг факта ведения предпринимателями совместной деятельности; договор займа не подписан сторонами, а указание в платежном поручении от 12.08.2021 N 153 в назначении платежа "заемные средства по договору займа от 12.08.2021 N 18" направлено на придание видимости заемных отношений в целях минимизации налогооблагаемого дохода от совместной деятельности; ответчик прямо отрицал наличие своего волеизъявления на совершение сделки по договору займа, возврату Евдокимову В.Б. указанная сумма не подлежала; спорный платеж носил характер иных взаимных расчетов между сторонами спора в процессе совместной хозяйственной деятельности, суды обоснованно пришли к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований..."
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ участники простых товариществ в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ участники простых товариществ в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Статья: Отношения, входящие в предмет трудового права: современное состояние и необходимость изменений
(Васильева Ю.В., Драчук М.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Предпринимательство - это деятельность на свой риск, направленная на получение прибыли для себя, а не выполнение заданий другого предпринимателя на его площадях, с его товарами, его клиентами, оборудованием, транспортом, с качественно неравным доходом от совместной деятельности. Таким образом, договор об оказании услуг одним предпринимателей другому в рамках основного вида деятельности заказчика при отсутствии у предпринимателя-исполнителя других контрагентов следует квалифицировать как трудовые отношения.
(Васильева Ю.В., Драчук М.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Предпринимательство - это деятельность на свой риск, направленная на получение прибыли для себя, а не выполнение заданий другого предпринимателя на его площадях, с его товарами, его клиентами, оборудованием, транспортом, с качественно неравным доходом от совместной деятельности. Таким образом, договор об оказании услуг одним предпринимателей другому в рамках основного вида деятельности заказчика при отсутствии у предпринимателя-исполнителя других контрагентов следует квалифицировать как трудовые отношения.