Доходы от штрафов в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от штрафов в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2026 N 14-П
"По делу о проверке конституционности части 1.3-3 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и пункта 1 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гремми-А"3.3. В системе органов МВД России возможность возврата излишне взысканных денежных средств оговаривается применительно к случаям, когда имеются вступивший в законную силу судебный акт, документ судебного пристава-исполнителя либо обращение кредитной организации об излишнем перечислении платежей (пункты 18, 19, 23 и 24 Инструкции о порядке осуществления Министерством внутренних дел Российской Федерации, территориальными органами Министерства внутренних дел Российской Федерации и федеральными казенными учреждениями бюджетных полномочий администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 24 сентября 2021 года N 705). Соответственно, возврат органами МВД России уплаченных в качестве штрафа сумм привлеченным к административной ответственности лицам возможен, но обусловлен указанными особыми обстоятельствами.
"По делу о проверке конституционности части 1.3-3 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и пункта 1 статьи 40.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Гремми-А"3.3. В системе органов МВД России возможность возврата излишне взысканных денежных средств оговаривается применительно к случаям, когда имеются вступивший в законную силу судебный акт, документ судебного пристава-исполнителя либо обращение кредитной организации об излишнем перечислении платежей (пункты 18, 19, 23 и 24 Инструкции о порядке осуществления Министерством внутренних дел Российской Федерации, территориальными органами Министерства внутренних дел Российской Федерации и федеральными казенными учреждениями бюджетных полномочий администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 24 сентября 2021 года N 705). Соответственно, возврат органами МВД России уплаченных в качестве штрафа сумм привлеченным к административной ответственности лицам возможен, но обусловлен указанными особыми обстоятельствами.
Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, учитывается в составе внереализационных доходов учреждения. Исключение составляет, в частности, задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (п. 18 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, учитывается в составе внереализационных доходов учреждения. Исключение составляет, в частности, задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней (п. 18 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба на счете 0 205 40 000
(КонсультантПлюс, 2026)На счете 0 205 40 000 учреждения - администраторы доходов отражают администрируемые учреждением поступления от штрафов, пеней, неустоек, конфискаций, сумм возмещения ущерба имуществу (кроме страховых возмещений). Он детализирован следующими аналитическими счетами (п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета):
(КонсультантПлюс, 2026)На счете 0 205 40 000 учреждения - администраторы доходов отражают администрируемые учреждением поступления от штрафов, пеней, неустоек, конфискаций, сумм возмещения ущерба имуществу (кроме страховых возмещений). Он детализирован следующими аналитическими счетами (п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета):
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит деятельности федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр гражданского и патриотического воспитания детей и молодежи" в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года (при необходимости в более ранние периоды)"
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в регистрах бухгалтерского учета Учреждения на счете 020941000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) в размере 386,0 тыс. рублей по контрактам <65>, что привело к искажению бухгалтерской отчетности <66>;
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в регистрах бухгалтерского учета Учреждения на счете 020941000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" не отражена сумма неустоек (штрафов, пеней) в размере 386,0 тыс. рублей по контрактам <65>, что привело к искажению бухгалтерской отчетности <66>;
Готовое решение: Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Исключение - расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Штраф за его непредставление или несвоевременное представление предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если опоздаете со сдачей этого расчета больше, чем на 20 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать вам счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Исключение - расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Штраф за его непредставление или несвоевременное представление предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если опоздаете со сдачей этого расчета больше, чем на 20 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать вам счета в банке, счет цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Статья: Доходы от объектов недвижимости в системе доходов публично-правовых образований
(Батяева А.Р.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Помимо вышеназванных, к неналоговым доходам относят платежи штрафного характера.
(Батяева А.Р.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Помимо вышеназванных, к неналоговым доходам относят платежи штрафного характера.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)ДОХОДЫ ОТ ПЕНИ И ШТРАФОВ В 2024 ГОДУ
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)ДОХОДЫ ОТ ПЕНИ И ШТРАФОВ В 2024 ГОДУ
Статья: Штрафы, полученные за нарушение договора, - это доходы учреждения
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)ШТРАФЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА, -
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)ШТРАФЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА, -
Статья: Целевое обучение в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)Образовательное учреждение рассчитывает и начисляет штраф и направляет требование о его уплате заказчику целевого обучения или гражданину соответственно (п. 57 Положения N 1681). Требование в бухгалтерском учете образовательного учреждения является основанием для начисления дохода от штрафа, а в учете учреждения-заказчика - основанием для признания кредиторской задолженности или резерва по претензиям.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 5)Образовательное учреждение рассчитывает и начисляет штраф и направляет требование о его уплате заказчику целевого обучения или гражданину соответственно (п. 57 Положения N 1681). Требование в бухгалтерском учете образовательного учреждения является основанием для начисления дохода от штрафа, а в учете учреждения-заказчика - основанием для признания кредиторской задолженности или резерва по претензиям.
Статья: Взыскание с работника учреждения ущерба, причиненного в результате ДТП
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)На основании п. 9.4.4 Порядка N 209н <4> доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу учреждения относятся на подстатью 144 "Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)" КОСГУ. Подстатья 144 КОСГУ применяется в увязке со статьей 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.4 Порядка N 82н <5>).
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)На основании п. 9.4.4 Порядка N 209н <4> доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу учреждения относятся на подстатью 144 "Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)" КОСГУ. Подстатья 144 КОСГУ применяется в увязке со статьей 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.4 Порядка N 82н <5>).
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП