Доходы от сдачи металлолома налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от сдачи металлолома налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 30.07.2008 N 9334/08 по делу N А42-2476/2006
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекцией ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговым органом оспариваются выводы судов в отношении доначисления заявителю налога на прибыль в связи с занижением выручки от реализации металлолома, неотражением в составе доходов прибыли от утилизации АПЛ по государственным контрактам с длительным технологическим циклом, предусматривающим поэтапную сдачу работ, завышением косвенных расходов, не связанных с получением дохода в текущем налоговом периоде, завышением расходов на оплату проезда к месту отдыха и обратно сотрудников предприятия, доначисления налога на добавленную стоимость в связи с завышением налоговых вычетов за сентябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, восстановлением налога, предъявленного к вычету, неуплатой налога со стоимости услуг по предоставлению общежития работникам сторонних организаций, а также в связи с привлечением заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 120, 122, 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекцией ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговым органом оспариваются выводы судов в отношении доначисления заявителю налога на прибыль в связи с занижением выручки от реализации металлолома, неотражением в составе доходов прибыли от утилизации АПЛ по государственным контрактам с длительным технологическим циклом, предусматривающим поэтапную сдачу работ, завышением косвенных расходов, не связанных с получением дохода в текущем налоговом периоде, завышением расходов на оплату проезда к месту отдыха и обратно сотрудников предприятия, доначисления налога на добавленную стоимость в связи с завышением налоговых вычетов за сентябрь, ноябрь, декабрь 2003 года, восстановлением налога, предъявленного к вычету, неуплатой налога со стоимости услуг по предоставлению общежития работникам сторонних организаций, а также в связи с привлечением заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 120, 122, 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Стоимость лома за килограмм, согласно договору с перерабатывающей организацией, признана комиссией по поступлению и выбытию активов рыночной ценой. Поскольку рыночная цена оприходования и сумма, полученная от реализации металлолома, в данном случае совпадают, налог на прибыль равен нулю.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Стоимость лома за килограмм, согласно договору с перерабатывающей организацией, признана комиссией по поступлению и выбытию активов рыночной ценой. Поскольку рыночная цена оприходования и сумма, полученная от реализации металлолома, в данном случае совпадают, налог на прибыль равен нулю.
Статья: Учет во внереализационных расходах убытков от списания ТМЦ в связи с хищением - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 36)Основанием доначисления налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов послужили выводы о необоснованном включении организацией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат на приобретение металлолома у физических лиц; необоснованном неудержании и неперечислении в бюджет НДФЛ с признанных инспекцией доходов подотчетных лиц заявителя в размере стоимости приобретенного у физических лиц лома; необоснованном невключении в базу для исчисления страховых взносов с доходов подотчетных лиц налогоплательщика, полученных ими подотчетных сумм для приобретения лома у физических лиц. Суд пришел к выводу, что общество сознательно и умышленно искажало в документах бухгалтерского учета сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы и сумм налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, и об отсутствии у налогового органа возможности установить расчетным методом действительный размер расходов заявителя на приобретение спорного объема металлолома. В связи с отсутствием доказательств реальности хозяйственных операций суд указал, что денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком под отчет на корпоративные карты начальников участков приема лома для оплаты физическим лицам сданного металлолома, являются доходами держателей корпоративных карт, подлежащими обложению НДФЛ. Общество как налоговый агент обязанность по удержанию и перечислению в бюджет соответствующих сумм налога не исполнило. Из представленных заявителем документов невозможно однозначно установить, что налогоплательщиком понесены расходы на приобретение лома у физических лиц, поскольку в них отсутствуют сведения о физических лицах (фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место регистрации), что позволило бы проверить факт приобретения обществом металлолома у этих лиц; также содержались ошибки в ПСА, расходно-кассовых ордерах. Отклонена ссылка заявителя на необходимость применения расчетного метода для определения размера затрат на приобретение спорного объема металлолома, поскольку не представлено информации о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и иных параметрах спорных операций либо документов, содержащих данные сведения. Не представлено доказательств возврата налогоплательщику его сотрудниками денежных средств, перечисленных на корпоративные карты под отчет и не израсходованных на оплату закупленного у физических лиц металлолома. Денежные средства, перечисленные обществом на корпоративные карты подотчетных лиц, являются доходом последних и подлежат включению в базу НДФЛ и страховых взносов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 36)Основанием доначисления налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов послужили выводы о необоснованном включении организацией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат на приобретение металлолома у физических лиц; необоснованном неудержании и неперечислении в бюджет НДФЛ с признанных инспекцией доходов подотчетных лиц заявителя в размере стоимости приобретенного у физических лиц лома; необоснованном невключении в базу для исчисления страховых взносов с доходов подотчетных лиц налогоплательщика, полученных ими подотчетных сумм для приобретения лома у физических лиц. Суд пришел к выводу, что общество сознательно и умышленно искажало в документах бухгалтерского учета сведения о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы и сумм налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, и об отсутствии у налогового органа возможности установить расчетным методом действительный размер расходов заявителя на приобретение спорного объема металлолома. В связи с отсутствием доказательств реальности хозяйственных операций суд указал, что денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком под отчет на корпоративные карты начальников участков приема лома для оплаты физическим лицам сданного металлолома, являются доходами держателей корпоративных карт, подлежащими обложению НДФЛ. Общество как налоговый агент обязанность по удержанию и перечислению в бюджет соответствующих сумм налога не исполнило. Из представленных заявителем документов невозможно однозначно установить, что налогоплательщиком понесены расходы на приобретение лома у физических лиц, поскольку в них отсутствуют сведения о физических лицах (фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место регистрации), что позволило бы проверить факт приобретения обществом металлолома у этих лиц; также содержались ошибки в ПСА, расходно-кассовых ордерах. Отклонена ссылка заявителя на необходимость применения расчетного метода для определения размера затрат на приобретение спорного объема металлолома, поскольку не представлено информации о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и иных параметрах спорных операций либо документов, содержащих данные сведения. Не представлено доказательств возврата налогоплательщику его сотрудниками денежных средств, перечисленных на корпоративные карты под отчет и не израсходованных на оплату закупленного у физических лиц металлолома. Денежные средства, перечисленные обществом на корпоративные карты подотчетных лиц, являются доходом последних и подлежат включению в базу НДФЛ и страховых взносов.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 26.06.2012 N 89н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 180н""Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций отражаются по соответствующей статье классификации операций сектора государственного управления (130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы") в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.";
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 180н""Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций отражаются по соответствующей статье классификации операций сектора государственного управления (130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы") в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.";
<Письмо> Казначейства России от 19.06.2012 N 42-2.2.-04/31
<По вопросам санкционирования расходов федерального бюджета>зачисление денежных средств от сдачи бюджетным учреждением металлолома следует отражать по статье 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ);
<По вопросам санкционирования расходов федерального бюджета>зачисление денежных средств от сдачи бюджетным учреждением металлолома следует отражать по статье 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ);
Статья: Акт о списании ОС: когда можно учесть в расходах остаточную стоимость морально устаревших объектов
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 18)При списании морально устаревшего основного средства, помимо расходов, могут возникать доходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли. К ним, в частности, относится стоимость узлов, деталей и материалов, полученных при демонтаже основного средства и пригодных для дальнейшего использования, а также выручка, полученная за сданный металлолом. Стоимость узлов, деталей и материалов включается во внереализационные доходы по рыночной стоимости (п. 13 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов является день подписания акта о списании основных средств. Выручка за металлолом отражается в доходах от реализации на дату сдачи металлолома специализированной организации (п. 2 ст. 249 и п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 18)При списании морально устаревшего основного средства, помимо расходов, могут возникать доходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли. К ним, в частности, относится стоимость узлов, деталей и материалов, полученных при демонтаже основного средства и пригодных для дальнейшего использования, а также выручка, полученная за сданный металлолом. Стоимость узлов, деталей и материалов включается во внереализационные доходы по рыночной стоимости (п. 13 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов является день подписания акта о списании основных средств. Выручка за металлолом отражается в доходах от реализации на дату сдачи металлолома специализированной организации (п. 2 ст. 249 и п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль доход автономного учреждения, полученный от сдачи металлолома, и как отражаются в учете его начисление и уплата?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3
Статья: Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)- уплату налога на прибыль с доходов от реализации металлолома - по ст. 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
(Зарипова М.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)- уплату налога на прибыль с доходов от реализации металлолома - по ст. 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
Вопрос: Медицинское учреждение в 2013 г. применяет нулевую ставку при исчислении налога на прибыль. Разъясните: следует ли учитывать доходы от реализации лома и отходов цветных металлов, извлекаемых из списанного медицинского оборудования, при определении процентного соотношения доходов; учитываются ли в общей сумме доходов средства ОМС, поступающие от внебюджетного фонда; нужно ли учитывать доходы от продажи лекарственных препаратов, получаемые от аптечных пунктов, являющихся структурными подразделениями медицинского учреждения; учитываются ли доходы от аренды недвижимого имущества, предоставляемого медицинским учреждением организации торговли.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включается стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке в случае ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, стоимость полученных лома и отходов цветных металлов, реализуемых медицинским учреждением, включается при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903). Аналогичным образом подлежат включению в состав внереализационных доходов средства медицинской организации, получаемые от сдачи имущества в аренду, на основании п. 4 ст. 250 НК РФ.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включается стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке в случае ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, стоимость полученных лома и отходов цветных металлов, реализуемых медицинским учреждением, включается при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903). Аналогичным образом подлежат включению в состав внереализационных доходов средства медицинской организации, получаемые от сдачи имущества в аренду, на основании п. 4 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при получении учреждением страхового возмещения по договору ОСАГО, а также денежных средств от сдачи лома и отходов цветных металлов при утилизации имущества.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Следовательно, на основании ст. 250 Кодекса суммы страхового возмещения, полученные территориальными управлениями от страховой компании по договору страхования автотранспортного средства в связи с наступлением страхового случая, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы.
(Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-03-05/27903)Следовательно, на основании ст. 250 Кодекса суммы страхового возмещения, полученные территориальными управлениями от страховой компании по договору страхования автотранспортного средства в связи с наступлением страхового случая, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы.
Вопрос: Как отразить списание оборудования, содержащего драгоценные металлы, и сдачу изъятых из него узлов и деталей на аффинаж в казенном учреждении МЧС?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, закреплены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. На основании пп. 33.1 п. 1 этой статьи при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ). В указанной норме доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от сдачи имущества на металлолом, не поименованы.
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, закреплены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. На основании пп. 33.1 п. 1 этой статьи при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ). В указанной норме доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от сдачи имущества на металлолом, не поименованы.
Вопрос: Нужно ли казенному учреждению сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в одном периоде были начислены внереализационные доходы с оприходованного металлолома и оплачен налог, а в другом реализован оприходованный металлолом?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)"Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11)"Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 11
Статья: Списание в утиль автомобиля скорой помощи в медсанчасти ФМБА
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Что касается расчетов с утилизирующей организацией по сбору металлолома, в соответствии с п. 4.1 Методических рекомендаций, направленных Письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918, их следует осуществлять с использованием счета 0 209 74 000 "Расчеты по ущербу материальным запасам". Применение указанного счета предусмотрено п. 221 Инструкции N 157н. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 24.04.2012 N 02-04-10/1464, доходы от сдачи металлолома являются собственными доходами учреждения. Поэтому все операции по его реализации отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность).
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Что касается расчетов с утилизирующей организацией по сбору металлолома, в соответствии с п. 4.1 Методических рекомендаций, направленных Письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918, их следует осуществлять с использованием счета 0 209 74 000 "Расчеты по ущербу материальным запасам". Применение указанного счета предусмотрено п. 221 Инструкции N 157н. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 24.04.2012 N 02-04-10/1464, доходы от сдачи металлолома являются собственными доходами учреждения. Поэтому все операции по его реализации отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность).
Статья: Реализация лома, макулатуры, ветоши, драгметаллов ЛПУ
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Напомним, что исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.04.2012 N 02-04-10/1464, доходы от сдачи металлолома, макулатуры, ветоши являются собственными доходами бюджетного (автономного) учреждения. Поэтому все операции по его реализации отражаются по коду вида финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность).
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Напомним, что исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 24.04.2012 N 02-04-10/1464, доходы от сдачи металлолома, макулатуры, ветоши являются собственными доходами бюджетного (автономного) учреждения. Поэтому все операции по его реализации отражаются по коду вида финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность).