Доходы от реализации прочего имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от реализации прочего имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Она заключается в том, что доходы и расходы, связанные с передачей неотделимых улучшений, можно проклассифицировать как доходы и расходы от реализации прочего имущества. В таком случае расходы в виде неотделимых улучшений учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)признайте доход от реализации прочего имущества в размере договорной стоимости за вычетом предъявленного покупателю НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)признайте доход от реализации прочего имущества в размере договорной стоимости за вычетом предъявленного покупателю НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ);
Статья: Гид по налогообложению майнинга
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Будьте внимательны: трехлетний период, после которого освобождаются от подоходного налога доходы от реализации прочего движимого имущества, на сделки с цифровыми валютами не распространяется.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Будьте внимательны: трехлетний период, после которого освобождаются от подоходного налога доходы от реализации прочего движимого имущества, на сделки с цифровыми валютами не распространяется.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По-другому складывается ситуация с продажей неамортизируемого имущества. Например, земельный участок. Земельный участок не относится к амортизируемому имуществу. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Однако по нормам НК РФ организация вправе уменьшить доход от реализации прочего имущества на цену его приобретения. Для целей исчисления налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу. Поэтому стоимость приобретенного земельного участка включается в расходы для целей налогообложения прибыли по мере его реализации. Таким образом, если организация приобретет земельный участок, который всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. письма Минфина России от 6 февраля 2023 года N 03-03-06/1/9035, от 12 ноября 2020 года N 03-03-06/1/98941).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По-другому складывается ситуация с продажей неамортизируемого имущества. Например, земельный участок. Земельный участок не относится к амортизируемому имуществу. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Однако по нормам НК РФ организация вправе уменьшить доход от реализации прочего имущества на цену его приобретения. Для целей исчисления налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу. Поэтому стоимость приобретенного земельного участка включается в расходы для целей налогообложения прибыли по мере его реализации. Таким образом, если организация приобретет земельный участок, который всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. письма Минфина России от 6 февраля 2023 года N 03-03-06/1/9035, от 12 ноября 2020 года N 03-03-06/1/98941).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите выручку от реализации прочего имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 014 Приложения N 1 к листу 02 покажите выручку от реализации прочего имущества.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Она заключается в том, что доходы и расходы, связанные с передачей неотделимых улучшений, можно проклассифицировать как доходы и расходы от реализации прочего имущества. В таком случае расходы в виде неотделимых улучшений учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация-арендатор признает доход от их реализации (без учета НДС) (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Такой доход может быть определен как доход от реализации прочего имущества. Следовательно, организация-арендатор вправе уменьшить его на цену приобретения неотделимых улучшений (сумму произведенных капитальных вложений в арендованный объект основных средств) в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация-арендатор признает доход от их реализации (без учета НДС) (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Такой доход может быть определен как доход от реализации прочего имущества. Следовательно, организация-арендатор вправе уменьшить его на цену приобретения неотделимых улучшений (сумму произведенных капитальных вложений в арендованный объект основных средств) в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от реализации прочего имущества - в строке 014 Приложения N 1 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от реализации прочего имущества - в строке 014 Приложения N 1 к листу 02.
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Компромисс, который предложил КС РФ путем отнесения налога на прибыль к третьей очереди реестровых требований, вызывает, однако, не меньше вопросов. С экономической точки зрения такое решение защищает кредиторов социальных очередей и залоговых кредиторов, имеющих приоритет (п. 4 ст. 137, ст. 138 Закона о банкротстве): налог на прибыль будет уплачиваться не за их счет. Суммы налога, приходящиеся в числе прочего на выручку от реализации заложенного имущества, будут целиком учитываться в третьей очереди требований кредиторов и погашаться за счет оставшейся конкурсной массы, т.е. создадут дополнительное бремя. Более благоприятным для незалоговых кредиторов было скорее решение суда первой инстанции по делу "Аванд Капитала", где суд обособил налог от продажи предмета залога, обязав уплатить его как текущий платеж, покрываемый "за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчета с залоговым кредитором". Такое обособление, однако, достигалось путем применения к налогу от реализации заложенного имущества правил п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве об издержках, а КС РФ счел это необоснованным.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Компромисс, который предложил КС РФ путем отнесения налога на прибыль к третьей очереди реестровых требований, вызывает, однако, не меньше вопросов. С экономической точки зрения такое решение защищает кредиторов социальных очередей и залоговых кредиторов, имеющих приоритет (п. 4 ст. 137, ст. 138 Закона о банкротстве): налог на прибыль будет уплачиваться не за их счет. Суммы налога, приходящиеся в числе прочего на выручку от реализации заложенного имущества, будут целиком учитываться в третьей очереди требований кредиторов и погашаться за счет оставшейся конкурсной массы, т.е. создадут дополнительное бремя. Более благоприятным для незалоговых кредиторов было скорее решение суда первой инстанции по делу "Аванд Капитала", где суд обособил налог от продажи предмета залога, обязав уплатить его как текущий платеж, покрываемый "за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчета с залоговым кредитором". Такое обособление, однако, достигалось путем применения к налогу от реализации заложенного имущества правил п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве об издержках, а КС РФ счел это необоснованным.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо основных причин, связанных с различием подходов к признанию некоторых доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли (в том числе различной квалификации доходов, например, от реализации прочего имущества), возможны и другие причины расхождения в отчетности. В частности, в отличие от декларации, в которой отражаются внереализационные доходы, в отчете о финансовых результатах может отражаться сальдированная величина между прочими доходами и расходами. Сальдированная величина приводится, если показатели доходов и расходов связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. Примерами могут быть результат от выбытия объекта ОС, курсовые разницы. Сальдированная величина не отражается, если (п. 28 ФСБУ 4/2023):
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо основных причин, связанных с различием подходов к признанию некоторых доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли (в том числе различной квалификации доходов, например, от реализации прочего имущества), возможны и другие причины расхождения в отчетности. В частности, в отличие от декларации, в которой отражаются внереализационные доходы, в отчете о финансовых результатах может отражаться сальдированная величина между прочими доходами и расходами. Сальдированная величина приводится, если показатели доходов и расходов связаны с одним или несколькими аналогичными фактами хозяйственной жизни. Примерами могут быть результат от выбытия объекта ОС, курсовые разницы. Сальдированная величина не отражается, если (п. 28 ФСБУ 4/2023):
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: Верно ли отражать финансовый результат от реализации монет, обращающихся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, как финансовый результат от реализации имущества по символу ОФР 48203 "Расходы от выбытия (реализации) прочего имущества" и символу ОФР 29103 "Доходы от выбытия (реализации) прочего имущества"?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: Верно ли отражать финансовый результат от реализации монет, обращающихся на территории Российской Федерации в качестве законного средства наличного платежа, как финансовый результат от реализации имущества по символу ОФР 48203 "Расходы от выбытия (реализации) прочего имущества" и символу ОФР 29103 "Доходы от выбытия (реализации) прочего имущества"?