Доходы от продажи валюты физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от продажи валюты физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Облагаются ли НДФЛ доходы физлица от приобретения (продажи) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального?
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица, а равно умышленное использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, если такое использование причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере, -
(ред. от 17.11.2025)1. Умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица, а равно умышленное использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, если такое использование причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере, -
Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица, а равно умышленное использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, если такое использование причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере, -
(ред. от 08.08.2024)
"О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Умышленное использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица, а равно умышленное использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, если такое использование причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода или избежанием убытков в крупном размере, -
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)<26> Что касается физических лиц, данный налог и так по действующему законодательству должен взиматься с дохода от продажи валюты на сумму более 250 тыс. руб., вопрос лишь в администрировании подобных доходов. Повышенная ставка налога для физических лиц нецелесообразна.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)<26> Что касается физических лиц, данный налог и так по действующему законодательству должен взиматься с дохода от продажи валюты на сумму более 250 тыс. руб., вопрос лишь в администрировании подобных доходов. Повышенная ставка налога для физических лиц нецелесообразна.
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)По общему правилу согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)По общему правилу согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22012)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.02.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22012)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.02.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Статья: Соблюдение баланса частных и публичных интересов в области конфискации цифровых активов на примере США
(Долгиева М.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6) отметить, что криптовалюты не являются цифровыми валютами применительно к положениям Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Однако судебная практика за неимением иного правового регулирования расширительно трактует нормы вышеназванного Закона, относя к цифровой валюте именно криптовалюты. Так, например, в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.07.2021 по делу N 77-1255/2021 судебная коллегия по уголовным делам указала, что "вопреки доводам адвокатов принадлежность, объем и стоимость похищенного у потерпевших имущества по делу были установлены верно. При этом суд учел показания потерпевших, документы об официальном курсе доллара и документы о стоимости похищенной цифровой валюты (криптовалюты)". Судебная коллегия сделала также вывод о том, что "наличие запрета в РФ на возможность оплачивать товары, работы и услуги цифровой валютой не свидетельствует об отсутствии у нее признаков имущества. Законодательство РФ не содержит запрета на владение цифровой валютой, она имеет фактическую стоимость, а Федеральные законы "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ и "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ признают цифровую валюту имуществом". Далее судебная коллегия еще больше углубилась в собственное толкование объектов гражданских прав, указав, что "Федеральным законом "О внесении изменений в части первую, вторую и статьи 1124 части третьей Гражданского кодекса РФ" от 18.03.2019 N 34-ФЗ внесены изменения в ст. 128 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой объекты гражданских прав подразделяются: на вещи, включая: наличные денежные средства, документарные ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права". В заключение, собрав все имеющиеся упоминания цифровой валюты в российском законодательстве, суд подтвердил свои выводы указанием о том, что, "согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, продажа цифровой валюты (криптовалюты) рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению как доход физического лица (письма от 04.06.2018 N БС-4-11/10685; от 22.11.2018 N БС-4-11/22635)".
(Долгиева М.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6) отметить, что криптовалюты не являются цифровыми валютами применительно к положениям Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Однако судебная практика за неимением иного правового регулирования расширительно трактует нормы вышеназванного Закона, относя к цифровой валюте именно криптовалюты. Так, например, в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.07.2021 по делу N 77-1255/2021 судебная коллегия по уголовным делам указала, что "вопреки доводам адвокатов принадлежность, объем и стоимость похищенного у потерпевших имущества по делу были установлены верно. При этом суд учел показания потерпевших, документы об официальном курсе доллара и документы о стоимости похищенной цифровой валюты (криптовалюты)". Судебная коллегия сделала также вывод о том, что "наличие запрета в РФ на возможность оплачивать товары, работы и услуги цифровой валютой не свидетельствует об отсутствии у нее признаков имущества. Законодательство РФ не содержит запрета на владение цифровой валютой, она имеет фактическую стоимость, а Федеральные законы "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ и "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ признают цифровую валюту имуществом". Далее судебная коллегия еще больше углубилась в собственное толкование объектов гражданских прав, указав, что "Федеральным законом "О внесении изменений в части первую, вторую и статьи 1124 части третьей Гражданского кодекса РФ" от 18.03.2019 N 34-ФЗ внесены изменения в ст. 128 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой объекты гражданских прав подразделяются: на вещи, включая: наличные денежные средства, документарные ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права". В заключение, собрав все имеющиеся упоминания цифровой валюты в российском законодательстве, суд подтвердил свои выводы указанием о том, что, "согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, продажа цифровой валюты (криптовалюты) рассматривается как продажа имущества, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению как доход физического лица (письма от 04.06.2018 N БС-4-11/10685; от 22.11.2018 N БС-4-11/22635)".
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении банком собственного векселя банка (с указанием кодов доходов)? К какой совокупности налоговых баз в рамках ст. 210 НК РФ с 01.01.2025 относятся доходы по векселям?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)требования, установленные пунктом 1 данной статьи, не применяются кредитными организациями при осуществлении операций на сумму, не превышающую 40 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40 000 рублей, связанных с покупкой или продажей наличной иностранной валюты физическими лицами, а также при осуществлении операций на сумму, не превышающую 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей, связанных с осуществлением переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данные операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (п. 2).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)требования, установленные пунктом 1 данной статьи, не применяются кредитными организациями при осуществлении операций на сумму, не превышающую 40 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40 000 рублей, связанных с покупкой или продажей наличной иностранной валюты физическими лицами, а также при осуществлении операций на сумму, не превышающую 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей, связанных с осуществлением переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данные операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (п. 2).
Вопрос: Об НДФЛ при конвертации иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Исходя из положений статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации иностранная валюта является движимым имуществом.