Доходы от продажи лицензий
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от продажи лицензий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)вверенная организация, не имея обязательной лицензии, получила доход в крупном либо особо крупном размере, осуществляя предпринимательскую деятельность (торговлю сжиженным газом, выполняя работы на объекте культурного наследия, оказывая услуги теплоснабжения с использованием взрывопожароопасного объекта и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2026)вверенная организация, не имея обязательной лицензии, получила доход в крупном либо особо крупном размере, осуществляя предпринимательскую деятельность (торговлю сжиженным газом, выполняя работы на объекте культурного наследия, оказывая услуги теплоснабжения с использованием взрывопожароопасного объекта и т.д.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если по деятельности по предоставлению права на объект интеллектуальной собственности третьему лицу вы признаете внереализационный доход и при этом продолжаете использовать это право непосредственно в своей деятельности, по которой признаете доходы от реализации, то расход по лицензионному договору вам придется распределить между этими видами деятельности пропорционально долям полученных доходов в общем объеме доходов (п. 1 ст. 272, п. п. 4, 7 ст. 315 НК РФ, п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по деятельности по предоставлению права на объект интеллектуальной собственности третьему лицу вы признаете внереализационный доход и при этом продолжаете использовать это право непосредственно в своей деятельности, по которой признаете доходы от реализации, то расход по лицензионному договору вам придется распределить между этими видами деятельности пропорционально долям полученных доходов в общем объеме доходов (п. 1 ст. 272, п. п. 4, 7 ст. 315 НК РФ, п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О).
Статья: Патентование и внедрение медицинских технологий в России: теоретические и практические аспекты
(Кравченко Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Цель патентования как гражданско-правового института - защита частных интересов авторов, коммерциализация объектов интеллектуальной собственности. Благодаря патенту и императивной охране исключительных прав, патентообладатели имеют возможность не только окупить свои затраты, но и получить доход (после продажи патента, заключения лицензионных договоров, внедрения в производство), размер которого не лимитирован и зависит от востребованности и эффективности изобретения, соответственно, перспективы рыночного потенциала процедуры патентования очевидны.
(Кравченко Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Цель патентования как гражданско-правового института - защита частных интересов авторов, коммерциализация объектов интеллектуальной собственности. Благодаря патенту и императивной охране исключительных прав, патентообладатели имеют возможность не только окупить свои затраты, но и получить доход (после продажи патента, заключения лицензионных договоров, внедрения в производство), размер которого не лимитирован и зависит от востребованности и эффективности изобретения, соответственно, перспективы рыночного потенциала процедуры патентования очевидны.
Нормативные акты
Закон СССР от 31.05.1991 N 2213-1
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
"Об изобретениях в СССР"5. Экономия ассигнований по смете, полученная госбюджетной организацией от использования изобретений, а также доходы по лицензионным договорам в течение пяти лет с даты начала использования изобретения или продажи лицензии целиком остаются в распоряжении госбюджетной организации.
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 31.07.1985
"Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"2. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает выплаты любого вида за продажу, использование или предоставление права использования любых авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (включая кинематографические фильмы, фильмы или пленки для радиовещания или телевидения и пленки для производства граммофонных пластинок и других предметов воспроизведения звука). Этот термин также включает платежи любого вида за продажу, использование или предоставление права использования любого патента, торгового знака, знака обслуживания, проекта или модели, секретных формул или процессов, промышленного, коммерческого или научного оборудования, включая программы для вычислительных машин, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта или знаний, или за предоставление технических услуг, связанных с такой продажей, использованием или предоставлением права использования.
"Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества"2. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает выплаты любого вида за продажу, использование или предоставление права использования любых авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (включая кинематографические фильмы, фильмы или пленки для радиовещания или телевидения и пленки для производства граммофонных пластинок и других предметов воспроизведения звука). Этот термин также включает платежи любого вида за продажу, использование или предоставление права использования любого патента, торгового знака, знака обслуживания, проекта или модели, секретных формул или процессов, промышленного, коммерческого или научного оборудования, включая программы для вычислительных машин, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта или знаний, или за предоставление технических услуг, связанных с такой продажей, использованием или предоставлением права использования.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарПри методе начисления сумма лицензионных платежей учитывается у лицензиара в составе внереализационных доходов на последний день отчетного (налогового) периода (п. 5 ч. 2 ст. 250, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если предоставление объектов интеллектуальной собственности в пользование является для лицензиара одним из видов деятельности, то лицензионные платежи формируют доходы от реализации (п. 5 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от продажи имущества (имущественных прав) или доходов от осуществления имущественных прав (например, полученных по лицензионному договору или в виде возврата суммы долга и процентов по договору займа). Уменьшить ее можно на стоимость имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной КИК на дату их получения, но не выше рыночной стоимости на дату получения такого имущества (имущественных прав) от КИК (Письмо Минфина России от 10.02.2021 N 03-04-06/8766);
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от продажи имущества (имущественных прав) или доходов от осуществления имущественных прав (например, полученных по лицензионному договору или в виде возврата суммы долга и процентов по договору займа). Уменьшить ее можно на стоимость имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной КИК на дату их получения, но не выше рыночной стоимости на дату получения такого имущества (имущественных прав) от КИК (Письмо Минфина России от 10.02.2021 N 03-04-06/8766);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указано в п. 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а также арендные, лицензионные платежи и доходы от участия в других организациях, если это является предметом деятельности организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указано в п. 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а также арендные, лицензионные платежи и доходы от участия в других организациях, если это является предметом деятельности организации.
Статья: Правовое регулирование в области технологической политики в России
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 5)В качестве примера можно привести положения о государственном стимулировании изобретательства, предусмотренные в Законе СССР "Об изобретениях в СССР" от 31 мая 1991 г. (действовал с 1 июля 1991 г.), которые могут быть полезны для совершенствования российского законодательства в указанной сфере правового регулирования в целях достижения Россией технологического суверенитета. Согласно союзному Закону прибыль (доход) и валютная выручка, получаемые патентообладателями от использования изобретений, продажи или покупки лицензий, освобождались от налогообложения в течение 5-летнего срока. Этот срок мог быть продлен по отношению к изобретениям, имеющим важное народнохозяйственное значение (в первую очередь в области экологии и медицины). Указанная льгота распространялась также на предприятия, которые специально создавались для изготовления новой техники, и в определенных случаях - на госбюджетные организации. Предприятия могли создавать фонды поощрения изобретательской деятельности, которые также не подлежали налогообложению. Государственный заказ на изготовление продукции, в которой воплощены чужие патенты (в том числе иностранцев), приводил к обязанности государственного органа обеспечить приобретение соответствующих лицензий. Предполагалось создание Государственного фонда изобретений, который выступал бы в роли патентообладателя от имени государства, основная функция которого заключалась в расширении использования изобретений, переданных государству.
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 5)В качестве примера можно привести положения о государственном стимулировании изобретательства, предусмотренные в Законе СССР "Об изобретениях в СССР" от 31 мая 1991 г. (действовал с 1 июля 1991 г.), которые могут быть полезны для совершенствования российского законодательства в указанной сфере правового регулирования в целях достижения Россией технологического суверенитета. Согласно союзному Закону прибыль (доход) и валютная выручка, получаемые патентообладателями от использования изобретений, продажи или покупки лицензий, освобождались от налогообложения в течение 5-летнего срока. Этот срок мог быть продлен по отношению к изобретениям, имеющим важное народнохозяйственное значение (в первую очередь в области экологии и медицины). Указанная льгота распространялась также на предприятия, которые специально создавались для изготовления новой техники, и в определенных случаях - на госбюджетные организации. Предприятия могли создавать фонды поощрения изобретательской деятельности, которые также не подлежали налогообложению. Государственный заказ на изготовление продукции, в которой воплощены чужие патенты (в том числе иностранцев), приводил к обязанности государственного органа обеспечить приобретение соответствующих лицензий. Предполагалось создание Государственного фонда изобретений, который выступал бы в роли патентообладателя от имени государства, основная функция которого заключалась в расширении использования изобретений, переданных государству.
Статья: Зарубежный опыт правового регулирования криптовалюты
(Эбергардт С.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 1)В заключение стоит обратиться к предполагаемой родине биткойна - Японии. 1 апреля 2017 г. в Японии вступили в силу изменения, внесенные в Закон "О платежных услугах", признающие криптовалюту законным средством платежа. М.М. Долгиева так характеризует этот нормативный акт: "Закон делает возможным использование криптовалют для расчетов наравне с фиатными деньгами и перемещения цифровых активов между компаниями и физическими лицами. По сути, криптовалюта в Японии участвует в обороте вместе с официальной денежной единицей - иеной" <28>. Важно отметить, что криптовалюта в Японии не приравнивается ни к официальной денежной единице страны, ни к иностранным валютам, что прямо отражено в тексте Закона <29>. Криптовалюта перестала считаться товарно-материальным активом и, следовательно, больше не облагалась налогом на добавленную стоимость; однако полного освобождения от налогов не произошло - практически сразу был установлен прогрессивный налог на доход от криптовалютной торговли в размере от 15 до 55%. Деятельность криптобирж в Японии подлежит лицензированию, биржа должна соответствовать стандартам, связанным с противодействием отмыванию денежных средств и идентификацией клиентов.
(Эбергардт С.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 1)В заключение стоит обратиться к предполагаемой родине биткойна - Японии. 1 апреля 2017 г. в Японии вступили в силу изменения, внесенные в Закон "О платежных услугах", признающие криптовалюту законным средством платежа. М.М. Долгиева так характеризует этот нормативный акт: "Закон делает возможным использование криптовалют для расчетов наравне с фиатными деньгами и перемещения цифровых активов между компаниями и физическими лицами. По сути, криптовалюта в Японии участвует в обороте вместе с официальной денежной единицей - иеной" <28>. Важно отметить, что криптовалюта в Японии не приравнивается ни к официальной денежной единице страны, ни к иностранным валютам, что прямо отражено в тексте Закона <29>. Криптовалюта перестала считаться товарно-материальным активом и, следовательно, больше не облагалась налогом на добавленную стоимость; однако полного освобождения от налогов не произошло - практически сразу был установлен прогрессивный налог на доход от криптовалютной торговли в размере от 15 до 55%. Деятельность криптобирж в Японии подлежит лицензированию, биржа должна соответствовать стандартам, связанным с противодействием отмыванию денежных средств и идентификацией клиентов.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В свою очередь, перечень доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью иностранной организации в РФ, относящихся к доходам от источников в РФ и подлежащих обложению российским налогом на прибыль, приведен в п. 1 ст. 309 НК РФ. К их числу относятся, например, дивиденды, проценты, лицензионные доходы, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и так далее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В свою очередь, перечень доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью иностранной организации в РФ, относящихся к доходам от источников в РФ и подлежащих обложению российским налогом на прибыль, приведен в п. 1 ст. 309 НК РФ. К их числу относятся, например, дивиденды, проценты, лицензионные доходы, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и так далее.
Статья: О составе убытков обладателя исключительного права
(Овчинников И.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 1)В зарубежных правопорядках именно стоимость реальной или воображаемой лицензии часто берется за основу как некий минимальный размер убытков правообладателя. Учет же доходов нарушителя от продажи контрафактных экземпляров при определении упущенной выгоды допускает и текст абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ. В ряде стран взыскание с нарушителя выгод, полученных в результате нарушения исключительного права, может быть отделено от убытков в строгом смысле слова на категориальном уровне в качестве относительно автономного института изъятия доходов (disgorgement). Например, авторское законодательство США (§ 504, Title 17 U.S.C.) различает действительные убытки правообладателя (copyright owner's actual damages) и любые дополнительные доходы, полученные нарушителем (any additional profits of the infringer). Последние могут быть взысканы вместе с убытками в части, превышающей их <1>, и на концептуальном уровне для цели сравнения упрощенно могут быть представлены как их отдельная составляющая.
(Овчинников И.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 1)В зарубежных правопорядках именно стоимость реальной или воображаемой лицензии часто берется за основу как некий минимальный размер убытков правообладателя. Учет же доходов нарушителя от продажи контрафактных экземпляров при определении упущенной выгоды допускает и текст абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ. В ряде стран взыскание с нарушителя выгод, полученных в результате нарушения исключительного права, может быть отделено от убытков в строгом смысле слова на категориальном уровне в качестве относительно автономного института изъятия доходов (disgorgement). Например, авторское законодательство США (§ 504, Title 17 U.S.C.) различает действительные убытки правообладателя (copyright owner's actual damages) и любые дополнительные доходы, полученные нарушителем (any additional profits of the infringer). Последние могут быть взысканы вместе с убытками в части, превышающей их <1>, и на концептуальном уровне для цели сравнения упрощенно могут быть представлены как их отдельная составляющая.
Статья: Некоторые аспекты регламентации передачи прав на информационную технологию
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
(Максуров А.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Например, лицензионный договор может быть заключен на заведомо невыгодных для правообладателей условиях, лицензиату может быть передан излишний объем прав, допущена ненужная "свобода действий" лицензиата при заключении сублицензионного договора, лицензионный договор заключен на срок, в течение которого, как заведомо предполагается, оригинальность и новизна технологии померкнут, она изживет себя и ее использование уже не будет приносить прежних выгод и преимущество, т.е. можно говорить о ее содержательном исчерпании в пределах лицензионного срока, тогда как для правообладателей было бы интереснее продать права на технологию, а не получать незначительный доход по кабальному лицензионному договору и т.п.
Статья: Стимулирование инновационной и изобретательской деятельности в КНР
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Если работодатель использует изобретение в течение срока действия права на объект интеллектуальной собственности, изобретатель имеет право на не менее 2,0% от прибыли работодателя, полученной в результате использования патента на изобретение или полезную модель. В порядке альтернативы предприятие может принять решение о единовременной выплате изобретателю с учетом указанных выше процентов. В качестве третьего варианта изобретатель может выбрать плату за использование изобретения, основанную на цене продажи третьей стороне или лицензии на использование третьей стороной, и получить не менее 10% от соответствующего дохода.
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Если работодатель использует изобретение в течение срока действия права на объект интеллектуальной собственности, изобретатель имеет право на не менее 2,0% от прибыли работодателя, полученной в результате использования патента на изобретение или полезную модель. В порядке альтернативы предприятие может принять решение о единовременной выплате изобретателю с учетом указанных выше процентов. В качестве третьего варианта изобретатель может выбрать плату за использование изобретения, основанную на цене продажи третьей стороне или лицензии на использование третьей стороной, и получить не менее 10% от соответствующего дохода.