Доходы от предпринимательской деятельности НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от предпринимательской деятельности НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при отсутствии достоверных и полных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, инспекция должна была определить их величину расчетным методом и применить профессиональный вычет в размере 20% в том случае, если бы размер этих расходов оказался меньше 20% суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что при отсутствии достоверных и полных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, инспекция должна была определить их величину расчетным методом и применить профессиональный вычет в размере 20% в том случае, если бы размер этих расходов оказался меньше 20% суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу, что налогоплательщик не учитывал денежные средства в составе доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ, а относил их к деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Предприниматель применял ПСН по виду деятельности "Ремонт жилья и других построек". Из банковской выписки следует, что на счет предпринимателя поступал доход от операций, связанных с выполнением отделочных работ служебных и торговых помещений, объектов группы жилых домов, офисных помещений, объектов общественного назначения, нежилых помещений, ремонтных работ, проведенных в больницах, поликлиниках, школах, детском саду и т.п. Суд указал, что положения подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусматривают применение ПСН при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Предприниматель выполнил субподрядные работы на объекте "многоэтажный жилой дом со встроенными помещениями административно-торгового назначения на нижних этажах и подземной автостоянкой", при этом не представил доказательств, что работы были выполнены в помещениях, предназначенных для последующего проживания граждан, были связаны с улучшением свойств жилых помещений (квартир), передаваемых застройщиком многоквартирного жилого дома будущему собственнику (пользователю) жилого помещения, который до ввода жилого дома в эксплуатацию в целях удовлетворения своих жилищных потребностей заказал определенные отделочные работы. В отношении работ, выполненных на иных объектах, суд указал, что детский сад, школа, гимназия, дворец творчества, поликлиники, больницы не обладают признаками жилища, поэтому ремонтные работы, проведенные налогоплательщиком на указанных объектах, не попадают под действие патентной системы налогообложения. Ввиду отсутствия доказательств выполнения предпринимателем работ в жилых помещениях либо помещениях, предназначенных для обслуживания жилья, суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу, что налогоплательщик не учитывал денежные средства в составе доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ, а относил их к деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Предприниматель применял ПСН по виду деятельности "Ремонт жилья и других построек". Из банковской выписки следует, что на счет предпринимателя поступал доход от операций, связанных с выполнением отделочных работ служебных и торговых помещений, объектов группы жилых домов, офисных помещений, объектов общественного назначения, нежилых помещений, ремонтных работ, проведенных в больницах, поликлиниках, школах, детском саду и т.п. Суд указал, что положения подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусматривают применение ПСН при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Предприниматель выполнил субподрядные работы на объекте "многоэтажный жилой дом со встроенными помещениями административно-торгового назначения на нижних этажах и подземной автостоянкой", при этом не представил доказательств, что работы были выполнены в помещениях, предназначенных для последующего проживания граждан, были связаны с улучшением свойств жилых помещений (квартир), передаваемых застройщиком многоквартирного жилого дома будущему собственнику (пользователю) жилого помещения, который до ввода жилого дома в эксплуатацию в целях удовлетворения своих жилищных потребностей заказал определенные отделочные работы. В отношении работ, выполненных на иных объектах, суд указал, что детский сад, школа, гимназия, дворец творчества, поликлиники, больницы не обладают признаками жилища, поэтому ремонтные работы, проведенные налогоплательщиком на указанных объектах, не попадают под действие патентной системы налогообложения. Ввиду отсутствия доказательств выполнения предпринимателем работ в жилых помещениях либо помещениях, предназначенных для обслуживания жилья, суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23038)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23038)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
Вопрос: Об уменьшении ИП доходов от предпринимательской деятельности на профессиональные расходы в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44728)Вопрос: Об уменьшении ИП доходов от предпринимательской деятельности на профессиональные расходы в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44728)Вопрос: Об уменьшении ИП доходов от предпринимательской деятельности на профессиональные расходы в целях НДФЛ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных законом;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных законом;
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)ИП самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). По доходам ИП от непредпринимательской деятельности, в том числе по доходам в виде дивидендов, НДФЛ рассчитывает и уплачивает организация, от которой (через которую) налогоплательщик получает доход (п. 3 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. п. 2, 7, 9 ст. 226.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). По доходам ИП от непредпринимательской деятельности, в том числе по доходам в виде дивидендов, НДФЛ рассчитывает и уплачивает организация, от которой (через которую) налогоплательщик получает доход (п. 3 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. п. 2, 7, 9 ст. 226.1 НК РФ).
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)уменьшение НДФЛ, который должен уплатить ИП со своих доходов от предпринимательской деятельности, на суммы торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)уменьшение НДФЛ, который должен уплатить ИП со своих доходов от предпринимательской деятельности, на суммы торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионное вознаграждение вы включаете в доходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионное вознаграждение вы включаете в доходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, вам нужно (ст. 227 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, вам нужно (ст. 227 НК РФ):
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Португалия выделяется на фоне остальных европейских стран одним из самых либеральных подходов к правовому регулированию оборота криптовалюты в целом и к ее налогообложению в частности. Так, налоговый орган страны (порт. Autoridade e Aduaneira) издал разъяснения касательно налогообложения операций с криптовалютой <22>, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты налогов в случае реализации криптовалюты в обмен на фиатные деньги или другую криптовалюту (на фоне действующего в стране налога на прирост капитала по операциям с финансовыми инструментами). Тем не менее стоит отметить, что указанное правило распространяется строго на операции по купле-продаже криптовалют, которые не связаны с регулярной деятельностью и не являются основным занятием налогоплательщика - физического лица. В обратном случае доход, полученный от таких операций, квалифицируется как доход от предпринимательской деятельности и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (порт. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares). Аналогичным образом налогообложению подлежат любые доходы от операций с криптовалютой, получаемые организациями, - они облагаются корпоративным подоходным налогом (порт. Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas).
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Португалия выделяется на фоне остальных европейских стран одним из самых либеральных подходов к правовому регулированию оборота криптовалюты в целом и к ее налогообложению в частности. Так, налоговый орган страны (порт. Autoridade e Aduaneira) издал разъяснения касательно налогообложения операций с криптовалютой <22>, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты налогов в случае реализации криптовалюты в обмен на фиатные деньги или другую криптовалюту (на фоне действующего в стране налога на прирост капитала по операциям с финансовыми инструментами). Тем не менее стоит отметить, что указанное правило распространяется строго на операции по купле-продаже криптовалют, которые не связаны с регулярной деятельностью и не являются основным занятием налогоплательщика - физического лица. В обратном случае доход, полученный от таких операций, квалифицируется как доход от предпринимательской деятельности и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (порт. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares). Аналогичным образом налогообложению подлежат любые доходы от операций с криптовалютой, получаемые организациями, - они облагаются корпоративным подоходным налогом (порт. Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas).
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Ключевые слова: объективно чистый доход, НДФЛ, предпринимательская деятельность, профессиональный налоговый вычет.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Ключевые слова: объективно чистый доход, НДФЛ, предпринимательская деятельность, профессиональный налоговый вычет.