Доходы от международных перевозок
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от международных перевозок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 309 НК РФНе относится к доходам от международных перевозок плата за перевозку товара между пунктами, находящимися за пределами РФ, даже если суда заходят в российский порт для таможенного оформления >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-08-09/92622 <О налогообложении доходов нидерландской организации, полученных от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в том числе в Соглашении между Правительствами СССР и Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969. Эти нормы применимы и в настоящее время.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в том числе в Соглашении между Правительствами СССР и Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969. Эти нормы применимы и в настоящее время.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-08-05/84296)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-08-05/84296)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) доходов от международных перевозок - обычно морских, речных и воздушных (shipping, inland waterways transport and air transport);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) доходов от международных перевозок - обычно морских, речных и воздушных (shipping, inland waterways transport and air transport);
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- доходы от международных перевозок при условии, что договоры перевозки были заключены до дня принятия Указа Президента РФ о приостановке СОИДН;
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- доходы от международных перевозок при условии, что договоры перевозки были заключены до дня принятия Указа Президента РФ о приостановке СОИДН;
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Доходы иностранных организаций от экспедиторских услуг не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (в том числе доходы от экспедиторских услуг не относятся к указанным в пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходам от международных перевозок - см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2016 N Ф08-1995/2016 по делу N А32-7642/2015, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2013 по делу N А78-2371/2012, от 25.05.2011 по делу N А19-19549/10, письма Минфина России от 14.12.2022 N 03-08-05/122745, от 28.04.2021 N 03-08-05/32703, от 01.12.2020 N 03-08-05/104771, от 22.05.2020 N 03-08-05/42887, от 11.08.2017 N 03-08-05/51807, письмо ФНС России от 16.01.2019 N СД-4-3/431@). Но если на территории России находится хотя бы один из пунктов транспортировки, в отношении которой иностранной организацией оказываются экспедиторские услуги, то на практике налоговые органы требуют представлять налоговый расчет (если такие экспедиторские услуги оказываются в адрес российской организации или индивидуального предпринимателя).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Доходы иностранных организаций от экспедиторских услуг не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (в том числе доходы от экспедиторских услуг не относятся к указанным в пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходам от международных перевозок - см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2016 N Ф08-1995/2016 по делу N А32-7642/2015, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2013 по делу N А78-2371/2012, от 25.05.2011 по делу N А19-19549/10, письма Минфина России от 14.12.2022 N 03-08-05/122745, от 28.04.2021 N 03-08-05/32703, от 01.12.2020 N 03-08-05/104771, от 22.05.2020 N 03-08-05/42887, от 11.08.2017 N 03-08-05/51807, письмо ФНС России от 16.01.2019 N СД-4-3/431@). Но если на территории России находится хотя бы один из пунктов транспортировки, в отношении которой иностранной организацией оказываются экспедиторские услуги, то на практике налоговые органы требуют представлять налоговый расчет (если такие экспедиторские услуги оказываются в адрес российской организации или индивидуального предпринимателя).
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- порядок налогообложения отдельных видов доходов (например, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от международных перевозок, доходы от отчуждения имущества, доходы от работы по найму и т.д.);
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- порядок налогообложения отдельных видов доходов (например, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от международных перевозок, доходы от отчуждения имущества, доходы от работы по найму и т.д.);
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда через транспортно-экспедиторскую компанию, не являющуюся перевозчиком, выплачивается иностранной компании доход от международной перевозки, в который заложена в том числе стоимость услуг экспедитора. Если сумма платежа за международную перевозку определена так, что из нее невозможно выделить вознаграждение за услуги экспедитора (посредника), то весь такой доход облагается налогом на прибыль по пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315, от 20.12.2023 N 03-08-05/123622).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда через транспортно-экспедиторскую компанию, не являющуюся перевозчиком, выплачивается иностранной компании доход от международной перевозки, в который заложена в том числе стоимость услуг экспедитора. Если сумма платежа за международную перевозку определена так, что из нее невозможно выделить вознаграждение за услуги экспедитора (посредника), то весь такой доход облагается налогом на прибыль по пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 26.02.2024 N 03-08-05/16315, от 20.12.2023 N 03-08-05/123622).