Доходы от конвертации валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от конвертации валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.10.2023 N 33-40924/2023 (УИД 77RS0019-02-2022-018174-18)
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в одностороннем порядке списал со счета истца денежные средства с формулировкой "списание неосновательного обогащения"; распоряжений на списание данных денежных средств в пользу банка истец не давал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Не свидетельствуют о злоупотреблении со стороны истца правом доводы Банка о том, что операции по конвертации валют были совершены в короткий промежуток времени, а также о получении истцом дохода в результате выгодной конверсионной операции.
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в одностороннем порядке списал со счета истца денежные средства с формулировкой "списание неосновательного обогащения"; распоряжений на списание данных денежных средств в пользу банка истец не давал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Не свидетельствуют о злоупотреблении со стороны истца правом доводы Банка о том, что операции по конвертации валют были совершены в короткий промежуток времени, а также о получении истцом дохода в результате выгодной конверсионной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Компании, занимающиеся торговлей или майнингом криптовалют в Нидерландах, обязаны уплачивать корпоративный налог с получаемой прибыли (доходов, уменьшенных на величину расходов). При этом если организация или предприниматель реализует товары или услуги за криптовалюту, то такой доход конвертируется в национальную валюту (евро) и учитывается в составе общих доходов <17>.
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Компании, занимающиеся торговлей или майнингом криптовалют в Нидерландах, обязаны уплачивать корпоративный налог с получаемой прибыли (доходов, уменьшенных на величину расходов). При этом если организация или предприниматель реализует товары или услуги за криптовалюту, то такой доход конвертируется в национальную валюту (евро) и учитывается в составе общих доходов <17>.
Статья: Проблемы наследования криптовалюты
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)45 Объединение результатов и финансового положения иностранного подразделения с результатами и финансовым положением отчитывающейся организации происходит в соответствии с общими процедурами консолидации, такими как исключение внутригрупповых остатков и внутригрупповых операций дочерней организации (см. МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"). При этом внутригрупповой монетарный актив (или обязательство), как краткосрочный, так и долгосрочный, нельзя свернуть с соответствующим внутригрупповым обязательством (или активом), не показав результаты валютных колебаний в консолидированной финансовой отчетности. Это связано с тем, что монетарная статья предусматривает договорное обязательство по будущим операциям конвертировать одну валюту в другую, и приводит к возникновению у отчитывающейся организации прибыли или убытка в результате валютных колебаний. Таким образом, в консолидированной финансовой отчетности отчитывающейся организации данная курсовая разница будет и далее признаваться в составе прибыли или убытка или, если курсовая разница возникла при обстоятельствах, описанных в пункте 32, она будет включаться в состав прочего совокупного дохода и накапливаться в составе отдельного компонента собственного капитала до момента выбытия иностранного подразделения.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)45 Объединение результатов и финансового положения иностранного подразделения с результатами и финансовым положением отчитывающейся организации происходит в соответствии с общими процедурами консолидации, такими как исключение внутригрупповых остатков и внутригрупповых операций дочерней организации (см. МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"). При этом внутригрупповой монетарный актив (или обязательство), как краткосрочный, так и долгосрочный, нельзя свернуть с соответствующим внутригрупповым обязательством (или активом), не показав результаты валютных колебаний в консолидированной финансовой отчетности. Это связано с тем, что монетарная статья предусматривает договорное обязательство по будущим операциям конвертировать одну валюту в другую, и приводит к возникновению у отчитывающейся организации прибыли или убытка в результате валютных колебаний. Таким образом, в консолидированной финансовой отчетности отчитывающейся организации данная курсовая разница будет и далее признаваться в составе прибыли или убытка или, если курсовая разница возникла при обстоятельствах, описанных в пункте 32, она будет включаться в состав прочего совокупного дохода и накапливаться в составе отдельного компонента собственного капитала до момента выбытия иностранного подразделения.
Распоряжение Правления ПФ РФ от 22.06.2004 N 99р
(ред. от 28.01.2005)
"О некоторых вопросах осуществления пенсионного обеспечения лиц, прибывших на место жительства в Российскую Федерацию из государств - республик бывшего СССР"В случае если в государствах - участниках данного Соглашения введена национальная валюта, размер заработка (дохода) определяется исходя из официально установленного курса к моменту назначения пенсии.
(ред. от 28.01.2005)
"О некоторых вопросах осуществления пенсионного обеспечения лиц, прибывших на место жительства в Российскую Федерацию из государств - республик бывшего СССР"В случае если в государствах - участниках данного Соглашения введена национальная валюта, размер заработка (дохода) определяется исходя из официально установленного курса к моменту назначения пенсии.
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить валютные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения зачисленные на счета средства от приносящей доход деятельности после конвертации в валюту РФ должны перечислить в доход бюджета (Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 02-03-09/3686).
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения зачисленные на счета средства от приносящей доход деятельности после конвертации в валюту РФ должны перечислить в доход бюджета (Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 02-03-09/3686).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших при пересчете (конвертации) в рубли обязательств по непогашенной кредиторской задолженности, выраженных в иностранной валюте.
(Письма Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-07/48314, N 03-03-06/1/48417)Учитывая изложенное, при пересчете (конвертации) выраженных в иностранной валюте обязательств в рубли по непогашенной кредиторской задолженности возникшие курсовые разницы, по мнению Департамента, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов соответственно на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).
(Письма Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-07/48314, N 03-03-06/1/48417)Учитывая изложенное, при пересчете (конвертации) выраженных в иностранной валюте обязательств в рубли по непогашенной кредиторской задолженности возникшие курсовые разницы, по мнению Департамента, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов соответственно на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).
Статья: Мировые стандарты в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма: актуальные вопросы
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Следует отметить, что в научных публикациях достаточно неоднозначно позиционируется как сама система ПОД/ФТ, так и ее основные цели. Так, отмывание денег понимается как процесс маскировки, сокрытия и преобразования незаконных доходов, полученных в результате определенных преступлений (как правило, торговля наркотиками, проституция, контрабанда, налоговые преступления) [1]. Оно включает в себя размещение, многоуровневое структурирование и интеграцию для перевода и конвертации незаконных фиатных валют в законные активы [2].
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Следует отметить, что в научных публикациях достаточно неоднозначно позиционируется как сама система ПОД/ФТ, так и ее основные цели. Так, отмывание денег понимается как процесс маскировки, сокрытия и преобразования незаконных доходов, полученных в результате определенных преступлений (как правило, торговля наркотиками, проституция, контрабанда, налоговые преступления) [1]. Оно включает в себя размещение, многоуровневое структурирование и интеграцию для перевода и конвертации незаконных фиатных валют в законные активы [2].
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-03-06/1/105818 <Как правильно включать курсовые разницы в налоговую базу по прибыли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- нет оснований для освобождения от налогообложения курсовых разниц, возникающих при конвертации валютных обязательств в рублевые.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- нет оснований для освобождения от налогообложения курсовых разниц, возникающих при конвертации валютных обязательств в рублевые.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывает ли посредник в доходах положительную курсовую разницу при возмещении ему затрат принципалом, доверителем, комитентом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что денежные средства, поступившие от комитента для целей исполнения поручения, принадлежат комитенту (за исключением комиссионного вознаграждения), в связи с чем доходы и расходы, возникающие при конвертации валюты, к обязательствам комиссионера (налогоплательщика), вытекающим из названного контракта, не имеют отношения и не могут относиться на доходы и расходы налогоплательщика. При этом не имеет значения наличие в договоре условия об отнесении курсовых разниц в связи с изменением курса валюты на финансовый результат комиссионера (налогоплательщика).
Учитывает ли посредник в доходах положительную курсовую разницу при возмещении ему затрат принципалом, доверителем, комитентом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что денежные средства, поступившие от комитента для целей исполнения поручения, принадлежат комитенту (за исключением комиссионного вознаграждения), в связи с чем доходы и расходы, возникающие при конвертации валюты, к обязательствам комиссионера (налогоплательщика), вытекающим из названного контракта, не имеют отношения и не могут относиться на доходы и расходы налогоплательщика. При этом не имеет значения наличие в договоре условия об отнесении курсовых разниц в связи с изменением курса валюты на финансовый результат комиссионера (налогоплательщика).
"Цифровая экономика: актуальные направления правового регулирования: научно-практическое пособие"
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)Появление в цифровой среде децентрализованных альтернативных платежных систем не осталось без внимания международных и национальных регуляторов. Их реакция была в основном неоднозначной, поскольку фактически речь шла о частных цифровых деньгах, не санкционированных официально к такому использованию. В частности, обозначались серьезные опасения относительно того, что виртуальные валюты могут использоваться в преступных целях, в том числе для уклонения от уплаты налогов, легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Так, в отчете Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) указывалось, что "конвертируемые виртуальные валюты, которые можно обменять на реальные деньги или другие виртуальные валюты, являются потенциально уязвимыми с точки зрения их незаконного использования в целях отмывания денег и финансирования терроризма" <1>.
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)Появление в цифровой среде децентрализованных альтернативных платежных систем не осталось без внимания международных и национальных регуляторов. Их реакция была в основном неоднозначной, поскольку фактически речь шла о частных цифровых деньгах, не санкционированных официально к такому использованию. В частности, обозначались серьезные опасения относительно того, что виртуальные валюты могут использоваться в преступных целях, в том числе для уклонения от уплаты налогов, легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Так, в отчете Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) указывалось, что "конвертируемые виртуальные валюты, которые можно обменять на реальные деньги или другие виртуальные валюты, являются потенциально уязвимыми с точки зрения их незаконного использования в целях отмывания денег и финансирования терроризма" <1>.
Статья: Правовой анализ доходных видеоигр
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Изменение поведения игроков, обусловленное появлением P2E-игр, сказывается на доходах правообладателей игровых проектов. F2P-игры, собственники которых игнорируют экономические потребности игрового комьюнити, теряют заметную часть аудитории, стремящуюся к созданию уникальных объектов внутри игры и заработку конвертируемых валют через отчуждение или продажу прав на использование этих произведений. Не желая мириться с игнорированием их интересов, одна часть доходно-ориентированных пользователей F2P-игр мигрирует на пиратские сервера этой же игры или других игр того же вида, администрация которых разрешает "вывод" или "сушку" игровых ценностей, т.е. поддерживает их обмен на деньги в различных формах и другие блага. Вторая группа игроков покидает F2P и переходит в P2E-проекты, изначально созданные с учетом экономической мотивации участников.
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Изменение поведения игроков, обусловленное появлением P2E-игр, сказывается на доходах правообладателей игровых проектов. F2P-игры, собственники которых игнорируют экономические потребности игрового комьюнити, теряют заметную часть аудитории, стремящуюся к созданию уникальных объектов внутри игры и заработку конвертируемых валют через отчуждение или продажу прав на использование этих произведений. Не желая мириться с игнорированием их интересов, одна часть доходно-ориентированных пользователей F2P-игр мигрирует на пиратские сервера этой же игры или других игр того же вида, администрация которых разрешает "вывод" или "сушку" игровых ценностей, т.е. поддерживает их обмен на деньги в различных формах и другие блага. Вторая группа игроков покидает F2P и переходит в P2E-проекты, изначально созданные с учетом экономической мотивации участников.
Статья: Отдельные вопросы финансово-правового регулирования цифровой экономики: цифровая валюта
(Кучеров И.И.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Возникновение в цифровой среде децентрализованных альтернативных платежных систем не осталось без внимания международных и национальных регуляторов. В большинстве своем их реакция была неоднозначной, ведь фактически речь шла о частных цифровых деньгах, не санкционированных официально к такому использованию. В частности, обозначались серьезные опасения относительно того, что виртуальные валюты могут использоваться в преступных целях, в том числе для уклонения от уплаты налогов, легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Так, в отчете Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) указывалось, что "конвертируемые виртуальные валюты, которые можно обменять на реальные деньги или другие виртуальные валюты, являются потенциально уязвимыми с точки зрения их незаконного использования в целях отмывания денег и финансирования терроризма" <11>.
(Кучеров И.И.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Возникновение в цифровой среде децентрализованных альтернативных платежных систем не осталось без внимания международных и национальных регуляторов. В большинстве своем их реакция была неоднозначной, ведь фактически речь шла о частных цифровых деньгах, не санкционированных официально к такому использованию. В частности, обозначались серьезные опасения относительно того, что виртуальные валюты могут использоваться в преступных целях, в том числе для уклонения от уплаты налогов, легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Так, в отчете Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) указывалось, что "конвертируемые виртуальные валюты, которые можно обменять на реальные деньги или другие виртуальные валюты, являются потенциально уязвимыми с точки зрения их незаконного использования в целях отмывания денег и финансирования терроризма" <11>.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- предоставить право кредитным организациям (КО), пользуясь возможностью, обозначенной в п. 6.1.1 Положения N 744-П, исключить из расчета КБИ <372> доходы и расходы, связанные с валютной переоценкой, отраженные по символам 211/411 формы отчетности 0409102, на основании того, что ко всем кредитным договорам с НВПИ <373>, действовавшим в 2022 г., заключены дополнительные соглашения о конвертации в рубли с уведомлением Банка России об исключении указанных доходов и расходов за 40 рабочих дней до 01.07.2023 для того, чтобы на указанную дату пересчитать величину операционного риска, исключив соответствующие доходы и (или) расходы от валютной переоценки из расчета КБИ за три года, предшествующие расчетному году.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- предоставить право кредитным организациям (КО), пользуясь возможностью, обозначенной в п. 6.1.1 Положения N 744-П, исключить из расчета КБИ <372> доходы и расходы, связанные с валютной переоценкой, отраженные по символам 211/411 формы отчетности 0409102, на основании того, что ко всем кредитным договорам с НВПИ <373>, действовавшим в 2022 г., заключены дополнительные соглашения о конвертации в рубли с уведомлением Банка России об исключении указанных доходов и расходов за 40 рабочих дней до 01.07.2023 для того, чтобы на указанную дату пересчитать величину операционного риска, исключив соответствующие доходы и (или) расходы от валютной переоценки из расчета КБИ за три года, предшествующие расчетному году.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по найму жилого помещения при направлении работника в заграничную командировку, если аванс на командировочные расходы перечислен на банковскую карту работника в рублях?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.