Доходы от конвертации валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от конвертации валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 04.10.2023 N 33-40924/2023 (УИД 77RS0019-02-2022-018174-18)
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в одностороннем порядке списал со счета истца денежные средства с формулировкой "списание неосновательного обогащения"; распоряжений на списание данных денежных средств в пользу банка истец не давал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Не свидетельствуют о злоупотреблении со стороны истца правом доводы Банка о том, что операции по конвертации валют были совершены в короткий промежуток времени, а также о получении истцом дохода в результате выгодной конверсионной операции.
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в одностороннем порядке списал со счета истца денежные средства с формулировкой "списание неосновательного обогащения"; распоряжений на списание данных денежных средств в пользу банка истец не давал.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Не свидетельствуют о злоупотреблении со стороны истца правом доводы Банка о том, что операции по конвертации валют были совершены в короткий промежуток времени, а также о получении истцом дохода в результате выгодной конверсионной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Компании, занимающиеся торговлей или майнингом криптовалют в Нидерландах, обязаны уплачивать корпоративный налог с получаемой прибыли (доходов, уменьшенных на величину расходов). При этом если организация или предприниматель реализует товары или услуги за криптовалюту, то такой доход конвертируется в национальную валюту (евро) и учитывается в составе общих доходов <17>.
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Компании, занимающиеся торговлей или майнингом криптовалют в Нидерландах, обязаны уплачивать корпоративный налог с получаемой прибыли (доходов, уменьшенных на величину расходов). При этом если организация или предприниматель реализует товары или услуги за криптовалюту, то такой доход конвертируется в национальную валюту (евро) и учитывается в составе общих доходов <17>.
Статья: Проблемы наследования криптовалюты
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)положительная курсовая разница при конвертации отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счета в кредитной организации" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)положительная курсовая разница при конвертации отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счета в кредитной организации" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)45 Объединение результатов и финансового положения иностранного подразделения с результатами и финансовым положением отчитывающейся организации происходит в соответствии с общими процедурами консолидации, такими как исключение внутригрупповых остатков и внутригрупповых операций дочерней организации (см. МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"). При этом внутригрупповой монетарный актив (или обязательство), как краткосрочный, так и долгосрочный, нельзя свернуть с соответствующим внутригрупповым обязательством (или активом), не показав результаты валютных колебаний в консолидированной финансовой отчетности. Это связано с тем, что монетарная статья предусматривает договорное обязательство по будущим операциям конвертировать одну валюту в другую, и приводит к возникновению у отчитывающейся организации прибыли или убытка в результате валютных колебаний. Таким образом, в консолидированной финансовой отчетности отчитывающейся организации данная курсовая разница будет и далее признаваться в составе прибыли или убытка или, если курсовая разница возникла при обстоятельствах, описанных в пункте 32, она будет включаться в состав прочего совокупного дохода и накапливаться в составе отдельного компонента собственного капитала до момента выбытия иностранного подразделения.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)45 Объединение результатов и финансового положения иностранного подразделения с результатами и финансовым положением отчитывающейся организации происходит в соответствии с общими процедурами консолидации, такими как исключение внутригрупповых остатков и внутригрупповых операций дочерней организации (см. МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"). При этом внутригрупповой монетарный актив (или обязательство), как краткосрочный, так и долгосрочный, нельзя свернуть с соответствующим внутригрупповым обязательством (или активом), не показав результаты валютных колебаний в консолидированной финансовой отчетности. Это связано с тем, что монетарная статья предусматривает договорное обязательство по будущим операциям конвертировать одну валюту в другую, и приводит к возникновению у отчитывающейся организации прибыли или убытка в результате валютных колебаний. Таким образом, в консолидированной финансовой отчетности отчитывающейся организации данная курсовая разница будет и далее признаваться в составе прибыли или убытка или, если курсовая разница возникла при обстоятельствах, описанных в пункте 32, она будет включаться в состав прочего совокупного дохода и накапливаться в составе отдельного компонента собственного капитала до момента выбытия иностранного подразделения.
Статья: Преступления, связанные с обращением криптовалют: особенности квалификации
(Русскевич Е.А., Малыгин И.И.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 3)Обращаясь к обсуждаемой проблеме, М.И. Немова делает оговорку, что сама по себе конвертация криптовалюты в национальную или иностранную валюту не означает обязательной цели придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению преступным доходом, если конвертация была совершена в связи с необходимостью расходования полученного имущества на личные нужды. Автор делает акцент на том, что о наличии цели придания правомерного вида преступным доходам свидетельствуют дополнительные транзакции по переводу конвертированных денежных средств на электронные кошельки, дробление сумм, переводы на счета третьих лиц и т.п. [Немова М.И., 2019: 63 - 68].
(Русскевич Е.А., Малыгин И.И.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 3)Обращаясь к обсуждаемой проблеме, М.И. Немова делает оговорку, что сама по себе конвертация криптовалюты в национальную или иностранную валюту не означает обязательной цели придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению преступным доходом, если конвертация была совершена в связи с необходимостью расходования полученного имущества на личные нужды. Автор делает акцент на том, что о наличии цели придания правомерного вида преступным доходам свидетельствуют дополнительные транзакции по переводу конвертированных денежных средств на электронные кошельки, дробление сумм, переводы на счета третьих лиц и т.п. [Немова М.И., 2019: 63 - 68].
Статья: Криптовалюта как предмет налогообложения
(Прокаев М.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Процесс налогообложения, так или иначе, приводит к росту или уменьшению капитала, в частности если это происходит в краткосрочный или среднесрочный период. Процесс торговли криптовалютами вызывает прирост или убыток капитала, однако убытки могут в дальнейшем привести к снижению налоговой базы или компенсации потерянных средств. Приобретение криптовалюты или же покупка в обмен на какой-либо товар или услугу в контексте получения заработка рассматривается как обычный доход на сумму рыночной стоимости соответствующего вида криптовалюты. Это и является основной ценностью криптовалюты. При конвертации криптовалюты в любую другую мировую валюту для получения прибыли также встает вопрос по уплате налога. Процесс майнинга рассматривается как получение обычного дохода на сумму рыночной стоимости соответствующего вида криптовалюты, что приводит к приросту капитала, в результате чего необходима уплата налога.
(Прокаев М.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Процесс налогообложения, так или иначе, приводит к росту или уменьшению капитала, в частности если это происходит в краткосрочный или среднесрочный период. Процесс торговли криптовалютами вызывает прирост или убыток капитала, однако убытки могут в дальнейшем привести к снижению налоговой базы или компенсации потерянных средств. Приобретение криптовалюты или же покупка в обмен на какой-либо товар или услугу в контексте получения заработка рассматривается как обычный доход на сумму рыночной стоимости соответствующего вида криптовалюты. Это и является основной ценностью криптовалюты. При конвертации криптовалюты в любую другую мировую валюту для получения прибыли также встает вопрос по уплате налога. Процесс майнинга рассматривается как получение обычного дохода на сумму рыночной стоимости соответствующего вида криптовалюты, что приводит к приросту капитала, в результате чего необходима уплата налога.
Статья: Мировые стандарты в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма: актуальные вопросы
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Следует отметить, что в научных публикациях достаточно неоднозначно позиционируется как сама система ПОД/ФТ, так и ее основные цели. Так, отмывание денег понимается как процесс маскировки, сокрытия и преобразования незаконных доходов, полученных в результате определенных преступлений (как правило, торговля наркотиками, проституция, контрабанда, налоговые преступления) [1]. Оно включает в себя размещение, многоуровневое структурирование и интеграцию для перевода и конвертации незаконных фиатных валют в законные активы [2].
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Следует отметить, что в научных публикациях достаточно неоднозначно позиционируется как сама система ПОД/ФТ, так и ее основные цели. Так, отмывание денег понимается как процесс маскировки, сокрытия и преобразования незаконных доходов, полученных в результате определенных преступлений (как правило, торговля наркотиками, проституция, контрабанда, налоговые преступления) [1]. Оно включает в себя размещение, многоуровневое структурирование и интеграцию для перевода и конвертации незаконных фиатных валют в законные активы [2].
Вопрос: Об НДФЛ при конвертации иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Понятие "конвертация иностранной валюты" в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используется. Соответственно, какая-либо конвертация иностранной валюты для целей указанной главы Кодекса не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33761)Понятие "конвертация иностранной валюты" в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используется. Соответственно, какая-либо конвертация иностранной валюты для целей указанной главы Кодекса не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-03-06/1/105818 <Как правильно включать курсовые разницы в налоговую базу по прибыли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- нет оснований для освобождения от налогообложения курсовых разниц, возникающих при конвертации валютных обязательств в рублевые.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- нет оснований для освобождения от налогообложения курсовых разниц, возникающих при конвертации валютных обязательств в рублевые.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- предоставить право кредитным организациям (КО), пользуясь возможностью, обозначенной в п. 6.1.1 Положения N 744-П, исключить из расчета КБИ <372> доходы и расходы, связанные с валютной переоценкой, отраженные по символам 211/411 формы отчетности 0409102, на основании того, что ко всем кредитным договорам с НВПИ <373>, действовавшим в 2022 г., заключены дополнительные соглашения о конвертации в рубли с уведомлением Банка России об исключении указанных доходов и расходов за 40 рабочих дней до 01.07.2023 для того, чтобы на указанную дату пересчитать величину операционного риска, исключив соответствующие доходы и (или) расходы от валютной переоценки из расчета КБИ за три года, предшествующие расчетному году.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- предоставить право кредитным организациям (КО), пользуясь возможностью, обозначенной в п. 6.1.1 Положения N 744-П, исключить из расчета КБИ <372> доходы и расходы, связанные с валютной переоценкой, отраженные по символам 211/411 формы отчетности 0409102, на основании того, что ко всем кредитным договорам с НВПИ <373>, действовавшим в 2022 г., заключены дополнительные соглашения о конвертации в рубли с уведомлением Банка России об исключении указанных доходов и расходов за 40 рабочих дней до 01.07.2023 для того, чтобы на указанную дату пересчитать величину операционного риска, исключив соответствующие доходы и (или) расходы от валютной переоценки из расчета КБИ за три года, предшествующие расчетному году.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)О.И. Лютова обращает внимание на то, что проблемой, "связанной с определением понятия объекта налогообложения в цифровую эпоху, является необходимость в качестве такого объекта рассматривать не один юридический факт, а их совокупность в виде юридического состава" <1>. Вместе с тем сложно согласиться с тем, что это исключительная особенность цифровых операций. Представляется, что концепция объекта налога без формирования предмета налога как взаимосвязи явления материального мира и налогоплательщика может создавать сложности и при определении основания возникновения обязанности по уплате налога вне связи с цифровой экономикой. Возможность и необходимость обнаружения такой взаимосвязи проиллюстрируем на примере подхода налоговой службы США применительно к операциям с цифровыми предметами. В докладе операции подразделяются на три типа по критерию возможности их конвертации в имущество реального мира: неконвертируемые, смешанные и конвертируемые. Соответственно, налогообложению, по мнению налоговой службы, подлежат такие операции, которые создают доход лица в материальном мире, а именно виртуальная валюта, цифровые товары могут быть проданы за доллары, обменяны на товары и т.д. <2>
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)О.И. Лютова обращает внимание на то, что проблемой, "связанной с определением понятия объекта налогообложения в цифровую эпоху, является необходимость в качестве такого объекта рассматривать не один юридический факт, а их совокупность в виде юридического состава" <1>. Вместе с тем сложно согласиться с тем, что это исключительная особенность цифровых операций. Представляется, что концепция объекта налога без формирования предмета налога как взаимосвязи явления материального мира и налогоплательщика может создавать сложности и при определении основания возникновения обязанности по уплате налога вне связи с цифровой экономикой. Возможность и необходимость обнаружения такой взаимосвязи проиллюстрируем на примере подхода налоговой службы США применительно к операциям с цифровыми предметами. В докладе операции подразделяются на три типа по критерию возможности их конвертации в имущество реального мира: неконвертируемые, смешанные и конвертируемые. Соответственно, налогообложению, по мнению налоговой службы, подлежат такие операции, которые создают доход лица в материальном мире, а именно виртуальная валюта, цифровые товары могут быть проданы за доллары, обменяны на товары и т.д. <2>
Статья: О недобросовестных коммерческих практиках профессиональных участников финансового рынка
(Петров Д.А.)
("Закон", 2024, N 9)От недобросовестных коммерческих практик следует отличать недобросовестные клиентские тактики - тактики потребителей финансовых услуг, не предоставляющих значимую информацию о себе или использующих сложившуюся ситуацию к личной выгоде. Примером тому служит рассмотренное Верховным Судом РФ дело <22> об оценке действий клиента банка, воспользовавшегося внутренней ошибкой сотрудника, установившего не соответствующий текущим экономическим реалиям и невыгодный для банка курс конвертации при продаже иностранной валюты, в результате чего клиент совершил в течение нескольких дней 96 валютообменных операций и получил доход 68 801,07 евро. И хотя Верховный Суд РФ счел недоказанным вывод о злоупотреблении правом со стороны клиента и направил дело на новое рассмотрение, подобная клиентская тактика в отсутствие обоснования числа и периода совершенных действий вызывает сомнения.
(Петров Д.А.)
("Закон", 2024, N 9)От недобросовестных коммерческих практик следует отличать недобросовестные клиентские тактики - тактики потребителей финансовых услуг, не предоставляющих значимую информацию о себе или использующих сложившуюся ситуацию к личной выгоде. Примером тому служит рассмотренное Верховным Судом РФ дело <22> об оценке действий клиента банка, воспользовавшегося внутренней ошибкой сотрудника, установившего не соответствующий текущим экономическим реалиям и невыгодный для банка курс конвертации при продаже иностранной валюты, в результате чего клиент совершил в течение нескольких дней 96 валютообменных операций и получил доход 68 801,07 евро. И хотя Верховный Суд РФ счел недоказанным вывод о злоупотреблении правом со стороны клиента и направил дело на новое рассмотрение, подобная клиентская тактика в отсутствие обоснования числа и периода совершенных действий вызывает сомнения.
Вопрос: О вопросах, связанных с отражением кредитными организациями в бухучете заблокированных активов (обязательств) в условиях действия ограничительных мер.
(Письмо Банка России от 02.03.2023 N 17-1-8/89)- первоначальная дата, в соответствии с которой весь остаток денежных средств в иностранной валюте был конвертирован в российские рубли. В этом случае по какой статье доходов/расходов будет отражаться разница, полученная в результате использования официальных курсов на разные даты;
(Письмо Банка России от 02.03.2023 N 17-1-8/89)- первоначальная дата, в соответствии с которой весь остаток денежных средств в иностранной валюте был конвертирован в российские рубли. В этом случае по какой статье доходов/расходов будет отражаться разница, полученная в результате использования официальных курсов на разные даты;
Статья: Защита доверия в предпринимательских отношениях (на примере Определения Верховного Суда Российской Федерации N 305-ЭС24-11316)
(Терещенко Т.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Апелляционный суд посчитал, что короткий промежуток времени, в который были совершены операции по конвертации валют, также не свидетельствует о злоупотреблении правом, как и получение дохода в результате выгодной конверсионной операции. Апелляционный суд также отметил, что действия клиента являются результатом предпринимательской деятельности банка, а потому оснований для возложения убытков от ее ведения на контрагента, действующего в рамках заключенного договора и принятых на себя обязательств, нет.
(Терещенко Т.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Апелляционный суд посчитал, что короткий промежуток времени, в который были совершены операции по конвертации валют, также не свидетельствует о злоупотреблении правом, как и получение дохода в результате выгодной конверсионной операции. Апелляционный суд также отметил, что действия клиента являются результатом предпринимательской деятельности банка, а потому оснований для возложения убытков от ее ведения на контрагента, действующего в рамках заключенного договора и принятых на себя обязательств, нет.