Доходы от ИТ деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от ИТ деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36018 <Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программно-аппаратных комплексов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)В 2024 году аккредитованные IT-компании имеют право на льготу - нулевую ставку по налогу на прибыль, если доля их профильного дохода от IT-деятельности составляет не менее 70% от общего облагаемого дохода. Соотношение оценивается по итогам каждого отчетного периода и в конце календарного года.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)В 2024 году аккредитованные IT-компании имеют право на льготу - нулевую ставку по налогу на прибыль, если доля их профильного дохода от IT-деятельности составляет не менее 70% от общего облагаемого дохода. Соотношение оценивается по итогам каждого отчетного периода и в конце календарного года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040 <Как IT-организации учесть доходы от продажи программно-аппаратных комплексов, чтобы применять пониженную ставку по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Далее из положений статей 271 и 39 ключевого фискального нормативного акта представители главного финансового ведомства вывели следующее. Доход от реализации признается полученным на дату передачи права собственности на товары (результатов выполненных работ одним лицом для другого, возмездного оказания услуг одним лицом другому). При этом чиновники обратили внимание на условие, при котором прибыток от реализации компанией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитывается в 70%-ной доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки. На дату продажи такие комплексы должны быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Далее из положений статей 271 и 39 ключевого фискального нормативного акта представители главного финансового ведомства вывели следующее. Доход от реализации признается полученным на дату передачи права собственности на товары (результатов выполненных работ одним лицом для другого, возмездного оказания услуг одним лицом другому). При этом чиновники обратили внимание на условие, при котором прибыток от реализации компанией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитывается в 70%-ной доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки. На дату продажи такие комплексы должны быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически доля доходов общества от осуществления деятельности в области информационных технологий в общем объеме выручки за налоговый период составила гораздо меньше 70% и оснований для применения пониженных тарифов страховых взносов не имелось (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, фактически доля доходов общества от осуществления деятельности в области информационных технологий в общем объеме выручки за налоговый период составила гораздо меньше 70% и оснований для применения пониженных тарифов страховых взносов не имелось (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как для применения ставок налога 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный действует правило 70%-ной доли доходов от IT-деятельности в сумме всех доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как для применения ставок налога 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный действует правило 70%-ной доли доходов от IT-деятельности в сумме всех доходов.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Компания в отчетном году исчисляет налог на прибыль по пониженной ставке 5% как ИТ-организация. Предполагается, что в следующем году она не выполнит условия для применения такой ставки: планируемая доля доходов от ИТ-деятельности будет ниже 70%. В связи с этим принято решение с 1 января следующего года применять общеустановленную ставку 25%.
(КонсультантПлюс, 2026)Компания в отчетном году исчисляет налог на прибыль по пониженной ставке 5% как ИТ-организация. Предполагается, что в следующем году она не выполнит условия для применения такой ставки: планируемая доля доходов от ИТ-деятельности будет ниже 70%. В связи с этим принято решение с 1 января следующего года применять общеустановленную ставку 25%.
Статья: Минцифры скорректировало правила аккредитации ИТ-компаний
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)- для малых технологических компаний, созданных менее трех лет назад, отменить критерий по проверке доли дохода от ИТ-деятельности;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)- для малых технологических компаний, созданных менее трех лет назад, отменить критерий по проверке доли дохода от ИТ-деятельности;
Вопрос: О признании программного обеспечения заказным для включения доходов от его разработки, адаптации и модификации в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70468)Вопрос: О признании программного обеспечения заказным для включения доходов от его разработки, адаптации и модификации в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70468)Вопрос: О признании программного обеспечения заказным для включения доходов от его разработки, адаптации и модификации в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Наша IT-компания применяет упрощенку, и мы платим взносы по пониженному тарифу 7,6%. У нас есть документ о госаккредитации. В декабре мы получили аванс в счет предстоящей реализации программного обеспечения (ПО). Надо ли этот аванс учитывать при расчете доли дохода от IT-деятельности (не менее 70%) для применения пониженного тарифа?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Наша IT-компания применяет упрощенку, и мы платим взносы по пониженному тарифу 7,6%. У нас есть документ о госаккредитации. В декабре мы получили аванс в счет предстоящей реализации программного обеспечения (ПО). Надо ли этот аванс учитывать при расчете доли дохода от IT-деятельности (не менее 70%) для применения пониженного тарифа?
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Поправка 2. Для IT-компаний на 2025 - 2030 гг. с 0% до 5% увеличили "прибыльную" ставку, зачисляемую в федеральный бюджет. Региональная налоговая ставка в этот период остается прежней - 0% <3>. При этом с 2025 г. вводится дополнительное условие для применения пониженной ставки. Так, IT-компания должна получать доходы от реализации программ для ЭВМ и баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных самой IT-компанией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц. Теперь таким лицом не может быть иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ). Остальные условия те же: наличие госаккредитации и доля доходов от IT-деятельности не менее 70%.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Поправка 2. Для IT-компаний на 2025 - 2030 гг. с 0% до 5% увеличили "прибыльную" ставку, зачисляемую в федеральный бюджет. Региональная налоговая ставка в этот период остается прежней - 0% <3>. При этом с 2025 г. вводится дополнительное условие для применения пониженной ставки. Так, IT-компания должна получать доходы от реализации программ для ЭВМ и баз данных, разработанных, адаптированных и/или модифицированных самой IT-компанией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц. Теперь таким лицом не может быть иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ). Остальные условия те же: наличие госаккредитации и доля доходов от IT-деятельности не менее 70%.
Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Условие 1. Доля доходов от IT-деятельности по итогам прошлого года должна быть более 30%. Если компания подает заявление на госаккредитацию в году ее создания, то расчет ведется по данным текущего года. Но при этом общий доход с даты регистрации должен превысить 1 млн руб. Данные для расчета доли IT-доходов берут из бухгалтерской отчетности организации <4>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Условие 1. Доля доходов от IT-деятельности по итогам прошлого года должна быть более 30%. Если компания подает заявление на госаккредитацию в году ее создания, то расчет ведется по данным текущего года. Но при этом общий доход с даты регистрации должен превысить 1 млн руб. Данные для расчета доли IT-доходов берут из бухгалтерской отчетности организации <4>.
Вопрос: О включении IT-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программы для ЭВМ в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82958)Вопрос: О включении IT-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программы для ЭВМ в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82958)Вопрос: О включении IT-организацией доходов от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программы для ЭВМ в долю доходов 70% от IT-деятельности в целях налога на прибыль.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-15-06/25422)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-15-06/25422)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено.