Доходы от аренды 3-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от аренды 3-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.12.2024 по делу N 33а-19689/2024 (УИД 66RS0001-01-2024-004750-85)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 18.05.2023 N 233
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Домашние хозяйства получают доход от сдачи земельных участков в аренду другим институциональным секторам. В случаях, когда арендаторами являются юридические лица, доходы учитываются в составе ренты. Информационным источником для оценки полученной домашними хозяйствами ренты являются данные формы 3-НДФЛ, приложение 1 "Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, таблица 39 код вида дохода 5 "Доход от сдачи имущества в аренду".
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Домашние хозяйства получают доход от сдачи земельных участков в аренду другим институциональным секторам. В случаях, когда арендаторами являются юридические лица, доходы учитываются в составе ренты. Информационным источником для оценки полученной домашними хозяйствами ренты являются данные формы 3-НДФЛ, приложение 1 "Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, таблица 39 код вида дохода 5 "Доход от сдачи имущества в аренду".
<Информация> ФНС России
"Возможен ли частичный возврат НДФЛ пенсионерам"Работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера пенсионеры могут заявить налоговый вычет за счет НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет с полученных ими доходов. Сделать это могут и те лица, кто сдает в аренду жилплощадь, не применяя режим НПД, а представляя ежегодно декларацию 3-НДФЛ.
"Возможен ли частичный возврат НДФЛ пенсионерам"Работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера пенсионеры могут заявить налоговый вычет за счет НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет с полученных ими доходов. Сделать это могут и те лица, кто сдает в аренду жилплощадь, не применяя режим НПД, а представляя ежегодно декларацию 3-НДФЛ.
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если договор аренды заключен с ИП, то следует учитывать, что согласно пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ к уплате в бюджет с сумм доходов, полученных от осуществления данной деятельности.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если договор аренды заключен с ИП, то следует учитывать, что согласно пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ к уплате в бюджет с сумм доходов, полученных от осуществления данной деятельности.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода, полученного в виде дивидендов, перечисляют в бюджет по месту учета в налоговом органе головной организации. В этом случае налогоплательщик (он может быть работником как головной организации, так и обособленного подразделения - не важно) получает доход не как работник, а как учредитель (акционер) организации (письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999).
Вопрос: Какие КБК надо было указать при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 г. индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом?
(Консультация эксперта, 2025)Также следует учесть, что у указанных лиц мог возникнуть доход, подлежащий отражению в декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ и не относящийся к их профессиональной деятельности, например доход от продажи имущества или сдачи имущества в аренду (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также следует учесть, что у указанных лиц мог возникнуть доход, подлежащий отражению в декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ и не относящийся к их профессиональной деятельности, например доход от продажи имущества или сдачи имущества в аренду (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, вы не можете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г., поскольку на 31.12.2022 признавались нерезидентом России. Но право на вычет вы не утрачиваете. И можете получить его, например, по доходам 2023 г., если на 31.12.2023 будете являться налоговым резидентом (то есть в 2023 г. проживете в РФ как минимум 183 дня) и у вас будет доход, относящийся к основной базе (зарплата, доходы от аренды и пр.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Таким образом, вы не можете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г., поскольку на 31.12.2022 признавались нерезидентом России. Но право на вычет вы не утрачиваете. И можете получить его, например, по доходам 2023 г., если на 31.12.2023 будете являться налоговым резидентом (то есть в 2023 г. проживете в РФ как минимум 183 дня) и у вас будет доход, относящийся к основной базе (зарплата, доходы от аренды и пр.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.05.2024 N 03-04-05/40800 "О суммировании доходов, полученных из разных источников, для вычета по НДФЛ на ребенка"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)По мнению Минфина России, для сравнения с лимитом в 350 000 руб. поступления от разных налоговых агентов суммируются при наличии справки о доходах физлица по форме из Приложения 4 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Такую справку выдают в качестве налоговых агентов как работодатели, так и арендаторы. Значит, для предоставления вычета на детей лимит сравнивается с суммарным доходом резидента от трудовой деятельности и от предоставления имущества российским организациям в аренду либо напрокат.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)По мнению Минфина России, для сравнения с лимитом в 350 000 руб. поступления от разных налоговых агентов суммируются при наличии справки о доходах физлица по форме из Приложения 4 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Такую справку выдают в качестве налоговых агентов как работодатели, так и арендаторы. Значит, для предоставления вычета на детей лимит сравнивается с суммарным доходом резидента от трудовой деятельности и от предоставления имущества российским организациям в аренду либо напрокат.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-05/117672 <Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Это случаи, когда, например, гражданин продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. По таким доходам нужно отчитаться в свою налоговую инспекцию и заплатить налог физлицу самостоятельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Это случаи, когда, например, гражданин продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. По таким доходам нужно отчитаться в свою налоговую инспекцию и заплатить налог физлицу самостоятельно.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом необходимо отметить, что часть налогоплательщиков, которые ранее заявляли доходы (к примеру, от сдачи имущества в аренду) в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ, в связи с развитием и популяризацией налога на профессиональный доход стали "самозанятыми".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом необходимо отметить, что часть налогоплательщиков, которые ранее заявляли доходы (к примеру, от сдачи имущества в аренду) в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ, в связи с развитием и популяризацией налога на профессиональный доход стали "самозанятыми".
Статья: Уступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.