Доходы от аренды 3-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от аренды 3-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.12.2024 по делу N 33а-19689/2024 (УИД 66RS0001-01-2024-004750-85)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконными решений об отказе в выдаче вида на жительство, об аннулировании ранее выданного разрешения на временное пребывание.
Обстоятельства: Заявитель полагал, что противоправной деятельности на территории РФ не осуществлял.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы административного истца Н. о получении им дохода от сдачи в аренду жилого дома, находящегося в Туркменистане, отраженного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), являются несостоятельными и не свидетельствуют о незаконности решения об аннулировании разрешения на временное проживание в Российской Федерации, поскольку сведения о получении такого дохода и документы, подтверждающие факт получения дохода от сдачи в аренду какого-либо имущества, Н. в уполномоченный орган не предоставлялись.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Предприниматель торговал мебелью и длительное время сдавал в аренду нежилое помещение, которое он приобрел еще до регистрации ИП. Как до, так и после регистрации он показывал доход от аренды в декларациях 3-НДФЛ (хотя налог удерживался налоговыми агентами). Для торговли ИП помещение не использовал. А значит, указал ВС РФ, вывод судов о том, что продажа помещения связана с предшествующим использованием его в деятельности ИП, не обоснован. Инспекция была осведомлена о природе дохода, который ИП показывал в декларациях по НДФЛ, но принимала эти декларации и не уведомляла плательщика о необходимости уплаты УСН-налога с этого дохода <11>. При повторном рассмотрении дела суды приняли решение в пользу ИП <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Предприниматель торговал мебелью и длительное время сдавал в аренду нежилое помещение, которое он приобрел еще до регистрации ИП. Как до, так и после регистрации он показывал доход от аренды в декларациях 3-НДФЛ (хотя налог удерживался налоговыми агентами). Для торговли ИП помещение не использовал. А значит, указал ВС РФ, вывод судов о том, что продажа помещения связана с предшествующим использованием его в деятельности ИП, не обоснован. Инспекция была осведомлена о природе дохода, который ИП показывал в декларациях по НДФЛ, но принимала эти декларации и не уведомляла плательщика о необходимости уплаты УСН-налога с этого дохода <11>. При повторном рассмотрении дела суды приняли решение в пользу ИП <12>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на "доходной" УСН приобрел коммерческое помещение. С 2024 г. перейдет на "доходно-расходную" УСН и недвижимость продаст. В 2023 г. недвижимость ИП не использовал, в 2024 г. хочет сдать ее в аренду на несколько месяцев перед продажей, чтобы обосновать ввод в эксплуатацию в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Можно ли будет учесть расходы на помещение? Или выгоднее его в аренду не сдавать и рассматривать как личную, непредпринимательскую покупку-продажу? Тогда можно ли подать 3-НДФЛ за 2024 г., рассчитав налог с разницы между доходами от продажи и расходами на приобретение? Основная деятельность ИП не связана с куплей-продажей недвижимости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на "доходной" УСН приобрел коммерческое помещение. С 2024 г. перейдет на "доходно-расходную" УСН и недвижимость продаст. В 2023 г. недвижимость ИП не использовал, в 2024 г. хочет сдать ее в аренду на несколько месяцев перед продажей, чтобы обосновать ввод в эксплуатацию в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Можно ли будет учесть расходы на помещение? Или выгоднее его в аренду не сдавать и рассматривать как личную, непредпринимательскую покупку-продажу? Тогда можно ли подать 3-НДФЛ за 2024 г., рассчитав налог с разницы между доходами от продажи и расходами на приобретение? Основная деятельность ИП не связана с куплей-продажей недвижимости.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи, по общему правилу, - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи, по общему правилу, - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.05.2024 N 03-04-05/40800 "О суммировании доходов, полученных из разных источников, для вычета по НДФЛ на ребенка"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)По мнению Минфина России, для сравнения с лимитом в 350 000 руб. поступления от разных налоговых агентов суммируются при наличии справки о доходах физлица по форме из Приложения 4 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Такую справку выдают в качестве налоговых агентов как работодатели, так и арендаторы. Значит, для предоставления вычета на детей лимит сравнивается с суммарным доходом резидента от трудовой деятельности и от предоставления имущества российским организациям в аренду либо напрокат.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)По мнению Минфина России, для сравнения с лимитом в 350 000 руб. поступления от разных налоговых агентов суммируются при наличии справки о доходах физлица по форме из Приложения 4 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Такую справку выдают в качестве налоговых агентов как работодатели, так и арендаторы. Значит, для предоставления вычета на детей лимит сравнивается с суммарным доходом резидента от трудовой деятельности и от предоставления имущества российским организациям в аренду либо напрокат.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Такое лицо обязано представить в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных доходах (в частности, о доходах от сдачи имущества в аренду).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Такое лицо обязано представить в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных доходах (в частности, о доходах от сдачи имущества в аренду).
Статья: Уступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде ежемесячных рентных платежей
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде ежемесячных рентных платежей
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом необходимо отметить, что часть налогоплательщиков, которые ранее заявляли доходы (к примеру, от сдачи имущества в аренду) в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ, в связи с развитием и популяризацией налога на профессиональный доход стали "самозанятыми".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом необходимо отметить, что часть налогоплательщиков, которые ранее заявляли доходы (к примеру, от сдачи имущества в аренду) в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ, в связи с развитием и популяризацией налога на профессиональный доход стали "самозанятыми".
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ: