Доходы не учитываемые при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы не учитываемые при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, реализованные квартиры он не использовал в предпринимательской деятельности, поэтому полученный доход не должен учитываться в рамках УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, реализованные квартиры он не использовал в предпринимательской деятельности, поэтому полученный доход не должен учитываться в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Доход признают за минусом начисленного НДС. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Доход признают за минусом начисленного НДС. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
(ред. от 17.11.2025)1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)сумму, выплаченную сверх однократного размера задатка, в расходах учесть также нельзя. При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются, а при УСН с объектом "доходы минус расходы" этот вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)сумму, выплаченную сверх однократного размера задатка, в расходах учесть также нельзя. При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются, а при УСН с объектом "доходы минус расходы" этот вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете за счет принципала товары (работы, услуги) для исполнения агентского договора (то есть эти расходы учитывает принципал), вы как агент не должны уплачивать НДС при получении компенсации таких расходов. Вы не учитываете ее в доходах по УСН, поэтому и НДС, полученный вами в составе компенсации, также не подлежит учету (п. 1 ст. 156, пп. 9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-03-06/1/33662).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете за счет принципала товары (работы, услуги) для исполнения агентского договора (то есть эти расходы учитывает принципал), вы как агент не должны уплачивать НДС при получении компенсации таких расходов. Вы не учитываете ее в доходах по УСН, поэтому и НДС, полученный вами в составе компенсации, также не подлежит учету (п. 1 ст. 156, пп. 9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-03-06/1/33662).
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы, которые не учитываются на УСН
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы, которые не учитываются на УСН
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2025)При этом не имеет значения, были у вас в течение года расходы или нет. Ведь при УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и в декларации не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом не имеет значения, были у вас в течение года расходы или нет. Ведь при УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и в декларации не отражаются.
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 рассмотрел ситуацию, когда компания, применявшая УСН (доходы минус расходы), не полностью учла расходы на приобретение основного средства и после перехода на ОСН начислила с остаточной стоимости амортизацию.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 рассмотрел ситуацию, когда компания, применявшая УСН (доходы минус расходы), не полностью учла расходы на приобретение основного средства и после перехода на ОСН начислила с остаточной стоимости амортизацию.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Статья: Новости от 23.05.2025
("Главная книга", 2025, N 11)Минфин считает, что нужно. Аргументация простая: перечень доходов, не учитываемых в УСН-базе, установлен в ст. 251 НК и является закрытым. Этой статьей уменьшение доходов упрощенца на сумму возмещения, полученную от СФР, не предусмотрено. Следовательно, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры (покупку аптечек), в целях УСН следует признавать доходом.
("Главная книга", 2025, N 11)Минфин считает, что нужно. Аргументация простая: перечень доходов, не учитываемых в УСН-базе, установлен в ст. 251 НК и является закрытым. Этой статьей уменьшение доходов упрощенца на сумму возмещения, полученную от СФР, не предусмотрено. Следовательно, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры (покупку аптечек), в целях УСН следует признавать доходом.