Доходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 251 "ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Не включаются в расчет прибыли доходы, не учитываемые при определении налоговой базы согласно ст. 251 НК РФ либо на основании действующих международных соглашений, с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (ст. 7 НК РФ, Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)Не включаются в расчет прибыли доходы, не учитываемые при определении налоговой базы согласно ст. 251 НК РФ либо на основании действующих международных соглашений, с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (ст. 7 НК РФ, Информационное сообщение Минфина России).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2026)
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения денежного возмещения, выплачиваемого собственнику при изъятии земельного участка (объекта недвижимости, расположенного на нем) для государственных нужд
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Приоритет позиций высших судов был признан еще в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2013 года N 03-01-13/01/47571, в котором указано, что в случае, когда письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (рекомендации, разъяснения Федеральной налоговой службы) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Однако впоследствии, несмотря на то что Постановление N 2019/09, имевшее приоритет, не было изменено или отменено, исполнительные органы начали придерживаться принципиально другого подхода, который по своей сути идет вразрез с Постановлением N 2019/09. Так, уже согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной, в частности, в письмах от 21 августа 2020 года N 03-03-06/1/73368, от 9 апреля 2018 года N 03-03-06/1/23095 и от 17 февраля 2016 года N 03-07-11/8736, средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) не поименованы, в связи с чем они подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке <1>.
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Приоритет позиций высших судов был признан еще в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2013 года N 03-01-13/01/47571, в котором указано, что в случае, когда письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (рекомендации, разъяснения Федеральной налоговой службы) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Однако впоследствии, несмотря на то что Постановление N 2019/09, имевшее приоритет, не было изменено или отменено, исполнительные органы начали придерживаться принципиально другого подхода, который по своей сути идет вразрез с Постановлением N 2019/09. Так, уже согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной, в частности, в письмах от 21 августа 2020 года N 03-03-06/1/73368, от 9 апреля 2018 года N 03-03-06/1/23095 и от 17 февраля 2016 года N 03-07-11/8736, средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) не поименованы, в связи с чем они подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке <1>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С доходов в виде денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, организация должна уплачивать налог на прибыль. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК РФ. Указанная компенсация в нем не значится, следовательно, полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли на общих основаниях в составе внереализационных доходов, поскольку не связаны с реализацией (письмо Минфина России от 25 марта 2024 года N 03-03-06/1/26730).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С доходов в виде денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, организация должна уплачивать налог на прибыль. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК РФ. Указанная компенсация в нем не значится, следовательно, полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли на общих основаниях в составе внереализационных доходов, поскольку не связаны с реализацией (письмо Минфина России от 25 марта 2024 года N 03-03-06/1/26730).
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Конституционный Суд РФ выявил, что налоговое законодательство содержит пробелы. В частности, существует правовая неопределенность в вопросе, относятся ли доходы, полученные от реализации имущества банкрота и входящего в конкурсную массу, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Кроме того, значение имеет и вопрос определения очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль. В силу действующих подходов налогового и банкротного законодательства (и, как следствие, формируемых на их основе подходов судебной практики) могут усматриваться основания для отнесения данного обязательного платежа к текущим, а именно к пятой очереди таковых в качестве требования по иным текущим платежам. Однако такой подход не учитывает, что по общему правилу реализация имущества в процедурах банкротства в первую очередь преследует цель формирования конкурсной массы с тем, чтобы соразмерно удовлетворить требования кредиторов.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)Конституционный Суд РФ выявил, что налоговое законодательство содержит пробелы. В частности, существует правовая неопределенность в вопросе, относятся ли доходы, полученные от реализации имущества банкрота и входящего в конкурсную массу, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Кроме того, значение имеет и вопрос определения очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль. В силу действующих подходов налогового и банкротного законодательства (и, как следствие, формируемых на их основе подходов судебной практики) могут усматриваться основания для отнесения данного обязательного платежа к текущим, а именно к пятой очереди таковых в качестве требования по иным текущим платежам. Однако такой подход не учитывает, что по общему правилу реализация имущества в процедурах банкротства в первую очередь преследует цель формирования конкурсной массы с тем, чтобы соразмерно удовлетворить требования кредиторов.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Статья: Безвозмездное пользование имуществом: когда у компании возникает налогооблагаемый доход
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)В комментируемом письме Минфин России указал на случай, когда при получении имущества в безвозмездное пользование у компании не будет возникать внереализационный доход. Он разъяснил, что ст. 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг (подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, если законодательство РФ устанавливает обязанность налогоплательщика принять имущественное право в собственность, доход, полученный в виде такого права, не учитывается в налоговой базе.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)В комментируемом письме Минфин России указал на случай, когда при получении имущества в безвозмездное пользование у компании не будет возникать внереализационный доход. Он разъяснил, что ст. 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг (подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, если законодательство РФ устанавливает обязанность налогоплательщика принять имущественное право в собственность, доход, полученный в виде такого права, не учитывается в налоговой базе.
Статья: Финансово-экономические аспекты защиты упаковки и дизайна продукта
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)Еще одним важным финансово-экономическим аспектом управления НМА является наличие возможности осуществлять их инвентаризацию и переоценку. Отметим, что в настоящее время действует льгота по налогу на прибыль в отношении прав на РИД, выявленных в процессе инвентаризации. Подпунктом 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации могут не учитывать доходы в виде имущественных прав на РИД.
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)Еще одним важным финансово-экономическим аспектом управления НМА является наличие возможности осуществлять их инвентаризацию и переоценку. Отметим, что в настоящее время действует льгота по налогу на прибыль в отношении прав на РИД, выявленных в процессе инвентаризации. Подпунктом 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации могут не учитывать доходы в виде имущественных прав на РИД.