Доходы капитального характера
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы капитального характера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательКроме того, у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время, по мнению Минфина России (Письмо от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986. Хотя данное Письмо касается организаций, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим в рассматриваемом случае и к организациям - плательщикам налога на прибыль. Однако такая позиция представляется весьма спорной. Применение нормы пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода в целях налогообложения прибыли.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Каждая группа детализируется статьями КОСГУ, например, группа 100 "Доходы" детализирована статьями: 110 "Налоговые доходы, таможенные платежи и страховые взносы на обязательное социальное страхование"; 120 "Доходы от собственности"; 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат"; 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба"; 150 "Безвозмездные денежные поступления текущего характера"; 160 "Безвозмездные денежные поступления капитального характера"; 170 "Доходы от операций с активами (кроме операций по переоценке средств в иностранной валюте)"; 180 "Прочие доходы"; 190 "Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления". Каждая статья детализируется подстатьями КОСГУ, например, статья 110 "Налоговые доходы, таможенные платежи и страховые взносы на обязательное социальное страхование" детализируется подстатьями: 111 "Налоги"; 112 "Государственная пошлина, сборы"; 113 "Таможенные платежи"; 114 "Обязательные страховые взносы".
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Каждая группа детализируется статьями КОСГУ, например, группа 100 "Доходы" детализирована статьями: 110 "Налоговые доходы, таможенные платежи и страховые взносы на обязательное социальное страхование"; 120 "Доходы от собственности"; 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат"; 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба"; 150 "Безвозмездные денежные поступления текущего характера"; 160 "Безвозмездные денежные поступления капитального характера"; 170 "Доходы от операций с активами (кроме операций по переоценке средств в иностранной валюте)"; 180 "Прочие доходы"; 190 "Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления". Каждая статья детализируется подстатьями КОСГУ, например, статья 110 "Налоговые доходы, таможенные платежи и страховые взносы на обязательное социальное страхование" детализируется подстатьями: 111 "Налоги"; 112 "Государственная пошлина, сборы"; 113 "Таможенные платежи"; 114 "Обязательные страховые взносы".
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)9.6.3. На подстатью 163 "Поступления капитального характера в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от бюджетных и автономных учреждений" КОСГУ относятся безвозмездные поступления от бюджетных (автономных) учреждений капитального характера в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий капитального характера прошлых лет, субсидий на иные цели.
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)9.6.3. На подстатью 163 "Поступления капитального характера в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от бюджетных и автономных учреждений" КОСГУ относятся безвозмездные поступления от бюджетных (автономных) учреждений капитального характера в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий капитального характера прошлых лет, субсидий на иные цели.
Приказ Росстата от 10.09.2025 N 471
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Текущие трансферты включают следующие основные виды: текущие налоги на доходы и имущество, страховые платежи и возмещения, отчисления на социальное страхование, социальные пособия, добровольные взносы и подарки, не имеющие капитального характера, штрафы и так далее.
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Текущие трансферты включают следующие основные виды: текущие налоги на доходы и имущество, страховые платежи и возмещения, отчисления на социальное страхование, социальные пособия, добровольные взносы и подарки, не имеющие капитального характера, штрафы и так далее.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательКроме того, при возврате арендатором имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает налогооблагаемого дохода (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время, по мнению Минфина России (Письмо от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ на основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986. Хотя данное Письмо касается организаций, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим в рассматриваемом случае и к организациям - плательщикам налога на прибыль. Однако такая позиция представляется весьма спорной. Применение нормы пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя не возникает дохода в целях налогообложения прибыли.
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)или Кредит счета 199 2 40110 197 "Доходы от безвозмездных неденежных поступлений капитального характера от физических лиц"
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)или Кредит счета 199 2 40110 197 "Доходы от безвозмездных неденежных поступлений капитального характера от физических лиц"
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд подтвердил, что понесенные организацией расходы по арендной плате отвечают требованиям ст. 252 НК РФ и документально подтверждены. Экономическая обоснованность произведенных расходов связана с намерением организации осуществить строительство объектов капитального характера на спорном земельном участке. Как указал суд, затраты на аренду земельного участка были направлены на получение экономического эффекта в виде проектирования, строительства объектов основных средств (Постановление АС Северо-Западного округа от 07.04.2015 N А26-2091/2014).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд подтвердил, что понесенные организацией расходы по арендной плате отвечают требованиям ст. 252 НК РФ и документально подтверждены. Экономическая обоснованность произведенных расходов связана с намерением организации осуществить строительство объектов капитального характера на спорном земельном участке. Как указал суд, затраты на аренду земельного участка были направлены на получение экономического эффекта в виде проектирования, строительства объектов основных средств (Постановление АС Северо-Западного округа от 07.04.2015 N А26-2091/2014).
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае субсидия, которая возмещает затраты, уже учтенные в бухучете именно как расходы (амортизация, списанные на производство материалы и т.п.), сразу будет признаваться в прочих доходах. Но часть субсидии, которая возмещает затраты капитального характера (к примеру, на приобретение основных средств в их еще несамортизированной части), будет учитываться как доходы будущих периодов. Вариант учета зависит и от того, на какую дату организация признает субсидию: на дату получения или на дату ее выделения <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае субсидия, которая возмещает затраты, уже учтенные в бухучете именно как расходы (амортизация, списанные на производство материалы и т.п.), сразу будет признаваться в прочих доходах. Но часть субсидии, которая возмещает затраты капитального характера (к примеру, на приобретение основных средств в их еще несамортизированной части), будет учитываться как доходы будущих периодов. Вариант учета зависит и от того, на какую дату организация признает субсидию: на дату получения или на дату ее выделения <10>.
Статья: Учет недвижимого имущества казны в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Кредит счета 1 40110 195 "Доходы от безвозмездных неденежных поступлений капитального характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора".
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Кредит счета 1 40110 195 "Доходы от безвозмездных неденежных поступлений капитального характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора".
Готовое решение: По какой статье (подстатье) КОСГУ отражаются доходы в виде поступивших грантов
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы капитального характера в виде поступивших грантов отражайте, в частности (п. п. 9.6.2, 9.6.5, 9.6.8 Порядка N 209н):
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы капитального характера в виде поступивших грантов отражайте, в частности (п. п. 9.6.2, 9.6.5, 9.6.8 Порядка N 209н):
Готовое решение: Как учитывать на счете 401 10 доходы текущего финансового года от необменных операций
(КонсультантПлюс, 2026)На счете 1 401 10 161 "Поступления капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" администратор доходов по поступлениям от бюджетов бюджетной системы РФ (главный администратор) отражает начисление доходов бюджета текущего финансового года в результате предоставления межбюджетных трансфертов капитального характера из других бюджетов, а также доходы от возврата остатков межбюджетных трансфертов капитального характера, имеющих целевое назначение, прошлых лет, в том числе неиспользованных (п. п. 183, 184 Порядка применения Единого плана счетов, п. 174 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 9.6.1 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)На счете 1 401 10 161 "Поступления капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" администратор доходов по поступлениям от бюджетов бюджетной системы РФ (главный администратор) отражает начисление доходов бюджета текущего финансового года в результате предоставления межбюджетных трансфертов капитального характера из других бюджетов, а также доходы от возврата остатков межбюджетных трансфертов капитального характера, имеющих целевое назначение, прошлых лет, в том числе неиспользованных (п. п. 183, 184 Порядка применения Единого плана счетов, п. 174 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 9.6.1 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма субсидии на финансирование понесенных расходов, в том числе затрат капитального характера (в сумме начисленной амортизации), признана прочим доходом
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма субсидии на финансирование понесенных расходов, в том числе затрат капитального характера (в сумме начисленной амортизации), признана прочим доходом
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Кредит счета 2(1) 40110 165 "Доходы от поступлений капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)"
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Кредит счета 2(1) 40110 165 "Доходы от поступлений капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)"
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)Учитывая общий порядок налогового учета затрат капитального характера, в случае принятия налогоплательщиком решения об отказе от дальнейшей реализации инвестиционного проекта (решения о ликвидации объекта незавершенного строительства и осуществления соответствующих мероприятий) стоимость такого объекта не может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)Учитывая общий порядок налогового учета затрат капитального характера, в случае принятия налогоплательщиком решения об отказе от дальнейшей реализации инвестиционного проекта (решения о ликвидации объекта незавершенного строительства и осуществления соответствующих мероприятий) стоимость такого объекта не может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.