Доходы и расходы от продажи валюты в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы и расходы от продажи валюты в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу иностранной валюты
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы при продаже валюты в налоговом учете учитывайте в доходах или в расходах. Это разницы, образующиеся из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса Банка России.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы при продаже валюты в налоговом учете учитывайте в доходах или в расходах. Это разницы, образующиеся из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса Банка России.
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При покупке или продаже иностранной валюты в бухгалтерском и налоговом учете отражают доход или расход в виде разницы, возникающей из-за отличия курса покупки (продажи) валюты от официального курса ЦБ.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При покупке или продаже иностранной валюты в бухгалтерском и налоговом учете отражают доход или расход в виде разницы, возникающей из-за отличия курса покупки (продажи) валюты от официального курса ЦБ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик производит оценку требований (обязательств) на дату исполнения финансового инструмента срочной сделки в соответствии с ее условиями и определяет сумму доходов (расходов) с учетом сумм, ранее учтенных для целей налогообложения в составе доходов (расходов).
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик производит оценку требований (обязательств) на дату исполнения финансового инструмента срочной сделки в соответствии с ее условиями и определяет сумму доходов (расходов) с учетом сумм, ранее учтенных для целей налогообложения в составе доходов (расходов).
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При наступлении срока исполнения срочной сделки с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов) с учетом ранее учтенных в целях налогообложения в составе доходов и расходов сумм.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При наступлении срока исполнения срочной сделки с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов) с учетом ранее учтенных в целях налогообложения в составе доходов и расходов сумм.
Статья: Денежное обращение и его организация в Российской Федерации как публичные потребность и интерес
(Крылов О.М.)
("Административное и муниципальное право", 2021, N 1)Выделим современные взаимосвязи денежного обращения с публичными интересами в иных сферах общественной жизни. Основной вид взаимосвязи этой группы - это взаимосвязь между публичной потребностью в денежном обращении и публичными интересами в иных сферах общественной жизни, влияющими на организацию денежного обращения посредством поддержания стабильности денег: в сфере публичных финансов (применение мер по поддержанию сбалансированности бюджетных потоков и ограничению наращивания бюджетных расходов, соблюдение бюджетного правила по покупке иностранной валюты за счет объема дополнительных доходов или ее продаже для последующего перечисления в бюджет, изменение размера прямого налогообложения с учетом инфляционных ожиданий и другие), в антимонопольной деятельности (развитие конкуренции, снижение степени монополизации рынка товаров и услуг и другие), в сфере финансового сектора (мероприятия по финансовому оздоровлению, специальные меры макропруденциального регулирования и другие), в области финансовых рынков (применение мер по его развитию в т.ч. расширение линейки доступности финансовых услуг, их стабильности, системы быстрых платежей, мероприятия по противодействию недобросовестным практикам и другие) и т.д. (основные направления ЦБ РФ). Такой вид взаимосвязи является основным не только в Российской Федерации [15, 166 - 183].
(Крылов О.М.)
("Административное и муниципальное право", 2021, N 1)Выделим современные взаимосвязи денежного обращения с публичными интересами в иных сферах общественной жизни. Основной вид взаимосвязи этой группы - это взаимосвязь между публичной потребностью в денежном обращении и публичными интересами в иных сферах общественной жизни, влияющими на организацию денежного обращения посредством поддержания стабильности денег: в сфере публичных финансов (применение мер по поддержанию сбалансированности бюджетных потоков и ограничению наращивания бюджетных расходов, соблюдение бюджетного правила по покупке иностранной валюты за счет объема дополнительных доходов или ее продаже для последующего перечисления в бюджет, изменение размера прямого налогообложения с учетом инфляционных ожиданий и другие), в антимонопольной деятельности (развитие конкуренции, снижение степени монополизации рынка товаров и услуг и другие), в сфере финансового сектора (мероприятия по финансовому оздоровлению, специальные меры макропруденциального регулирования и другие), в области финансовых рынков (применение мер по его развитию в т.ч. расширение линейки доступности финансовых услуг, их стабильности, системы быстрых платежей, мероприятия по противодействию недобросовестным практикам и другие) и т.д. (основные направления ЦБ РФ). Такой вид взаимосвязи является основным не только в Российской Федерации [15, 166 - 183].
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения комитентом отчета комиссионера сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) признается в налоговом учете доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249, пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения комитентом отчета комиссионера сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) признается в налоговом учете доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249, пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)на дату исполнения производного финансового инструмента производится оценка требований (обязательств) в соответствии с условиями сделки и определяется сумма доходов (расходов) с учетом сумм, ранее учтенных для целей налогообложения в составе доходов (расходов);
(Письмо Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643)на дату исполнения производного финансового инструмента производится оценка требований (обязательств) в соответствии с условиями сделки и определяется сумма доходов (расходов) с учетом сумм, ранее учтенных для целей налогообложения в составе доходов (расходов);
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Если за год сумма налоговых вычетов окажется больше, чем доходы, учитываемые в основной налоговой базе (например, от предпринимательской деятельности), остаток вычетов можно учесть по итогам этого же года при определении налоговой базы по доходам, указанным в пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ (например, доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты)) (п. 6 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за год сумма налоговых вычетов окажется больше, чем доходы, учитываемые в основной налоговой базе (например, от предпринимательской деятельности), остаток вычетов можно учесть по итогам этого же года при определении налоговой базы по доходам, указанным в пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ (например, доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты)) (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Доходы от погашения ценных бумаг определяются исходя из цены выбытия, а также суммы накопленного процентного дохода и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику банком. При этом в доход от выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Доходы от погашения ценных бумаг определяются исходя из цены выбытия, а также суммы накопленного процентного дохода и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику банком. При этом в доход от выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм накопленного (купонного) дохода, уплачиваемого при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, при их реализации.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-06/5852)В соответствии с абзацами двадцать вторым и двадцать третьим пункта 13 статьи 214.1 НК РФ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций. В случае если условиями выпуска облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина, равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной валюте, определенной исходя из официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату их приобретения, и официального курса указанной иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-06/5852)В соответствии с абзацами двадцать вторым и двадцать третьим пункта 13 статьи 214.1 НК РФ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций. В случае если условиями выпуска облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина, равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной валюте, определенной исходя из официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату их приобретения, и официального курса указанной иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70829)Согласно пункту 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по всем операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы, если иное прямо не предусмотрено данной статьей Кодекса. Соответственно, в общем случае все доходы и расходы по операциям с цифровой валютой подлежат учету в отдельной налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70829)Согласно пункту 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по всем операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы, если иное прямо не предусмотрено данной статьей Кодекса. Соответственно, в общем случае все доходы и расходы по операциям с цифровой валютой подлежат учету в отдельной налоговой базе.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- расходов - цены покупки акций и затрат, связанных с их приобретением и продажей. Если цена выражена в иностранной валюте, она определяется по курсу ЦБ на дату принятия бумаги к учету. Если организация участвовала в учреждении эмитента, акции которого продает, в расходах можно учесть их стоимость, сформированную для целей налогового учета <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- расходов - цены покупки акций и затрат, связанных с их приобретением и продажей. Если цена выражена в иностранной валюте, она определяется по курсу ЦБ на дату принятия бумаги к учету. Если организация участвовала в учреждении эмитента, акции которого продает, в расходах можно учесть их стоимость, сформированную для целей налогового учета <2>.
Вопрос: ИП, ведущий деятельность на территории РФ, получил плату за поставленный товар в долларах на счет, открытый в Казахстане. Учитывается ли этот доход при определении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, связанных с размещением денежных средств на депозитных счетах, в рамках реализации соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-2".
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-06/20561)В соответствии со статьей 4 Закона N 2116-1 затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (далее - Положение).
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-06/20561)В соответствии со статьей 4 Закона N 2116-1 затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (далее - Положение).