Доходы физического лица за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)С 2025 г. к доходам от источников в России отнесены доходы физического лица от работы за рубежом не только по трудовому договору, но и вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, которые осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ [1]). Помимо этого, должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)С 2025 г. к доходам от источников в России отнесены доходы физического лица от работы за рубежом не только по трудовому договору, но и вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, которые осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ [1]). Помимо этого, должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.10.2023 N 03-04-05/94445 поясняется, что доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физического лица, полученные от источника за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученные им от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в России.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученные им от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в России.
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)При этом исследователи отмечают, что для налогового законодательства никаких препятствий для заключения договора с дистанционным работником - иностранным гражданином не существует, о чем свидетельствуют разъяснения, которые были даны в отношении граждан Молдовы, Республики Беларусь, Украины, резидента ФРГ. Указывая, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами России не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, Минфин, по-видимому, не ставит под сомнение правомерность договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами <1>.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)При этом исследователи отмечают, что для налогового законодательства никаких препятствий для заключения договора с дистанционным работником - иностранным гражданином не существует, о чем свидетельствуют разъяснения, которые были даны в отношении граждан Молдовы, Республики Беларусь, Украины, резидента ФРГ. Указывая, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами России не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, Минфин, по-видимому, не ставит под сомнение правомерность договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами <1>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ <Порядок возврата налога, удержанного за рубежом>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Первая и главная практическая информация для компаний и физических лиц, получающих доходы из-за рубежа, содержится в п. 1 Письма ФНС N ШЮ-36-13/265@. Строки 23 - 25 заполняет и заверяет российский налоговый орган, подтвердив статус резидента РФ и факт налогообложения дохода в России. ФНС указывает, что данная функция возложена на территориальные налоговые инспекции по месту учета плательщиков. То есть это та инспекция, куда организация отчитывается по прибыли, а физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Первая и главная практическая информация для компаний и физических лиц, получающих доходы из-за рубежа, содержится в п. 1 Письма ФНС N ШЮ-36-13/265@. Строки 23 - 25 заполняет и заверяет российский налоговый орган, подтвердив статус резидента РФ и факт налогообложения дохода в России. ФНС указывает, что данная функция возложена на территориальные налоговые инспекции по месту учета плательщиков. То есть это та инспекция, куда организация отчитывается по прибыли, а физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ.