Доходы физического лица от продажи недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица от продажи недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)20. В целях совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества уточнен порядок применения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, в случае образования такого объекта недвижимости в течение налогового периода и внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости позднее даты постановки объекта на государственный кадастровый учет.
(разработаны Минфином России)20. В целях совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества уточнен порядок применения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, в случае образования такого объекта недвижимости в течение налогового периода и внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости позднее даты постановки объекта на государственный кадастровый учет.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества зависит от наличия или отсутствия обстоятельств, свидетельствующих об использовании этого имущества в предпринимательской деятельности. Налоговая льгота не применяется в случае продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества зависит от наличия или отсутствия обстоятельств, свидетельствующих об использовании этого имущества в предпринимательской деятельности. Налоговая льгота не применяется в случае продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, полученные физическим лицом от продажи недвижимого имущества (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, полученные физическим лицом от продажи недвижимого имущества (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ);
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В статье 214.10 НК РФ установлен порядок определения налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости. В таких случаях налог по ставке 13 процентов исчисляется как разница между ценой продажи объекта недвижимости и величиной, равной 70 или 100 процентам от его кадастровой стоимости (с 1 января 2025 года каждый субъект устанавливает свой критерий). В настоящее время исключение делается в отношении объектов, находящихся в собственности физического лица более 5 лет. В отношении таких объектов не требуется подавать налоговую декларацию.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В статье 214.10 НК РФ установлен порядок определения налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости. В таких случаях налог по ставке 13 процентов исчисляется как разница между ценой продажи объекта недвижимости и величиной, равной 70 или 100 процентам от его кадастровой стоимости (с 1 января 2025 года каждый субъект устанавливает свой критерий). В настоящее время исключение делается в отношении объектов, находящихся в собственности физического лица более 5 лет. В отношении таких объектов не требуется подавать налоговую декларацию.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Основания приобретения права собственности на недвижимое имущество могут быть разными и зависят от различных жизненных обстоятельств, однако уплата налога на доходы физических лиц является обязательным условием при продаже недвижимости, в случае если нет основании для освобождения от его уплаты. Зачастую вновь испеченные собственники, особенно если было наследование или дарение, стараются побыстрее продать недвижимое имущество, при этом забывают об обязанности уплаты НДФЛ и подачи соответствующей декларации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.12.2024 N 03-04-05/122245 <Как исчислить срок владения новыми объектами недвижимости, созданными из старого?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)С 2025 года доход от продажи недвижимости облагается НДФЛ по двухступенчатой прогрессивной шкале с пороговым значением в 2,4 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Тогда как до 2025 года доходы физических лиц от продажи собственной недвижимости не подпадали под прогрессию и облагались НДФЛ по ставке 13%.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)С 2025 года доход от продажи недвижимости облагается НДФЛ по двухступенчатой прогрессивной шкале с пороговым значением в 2,4 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Тогда как до 2025 года доходы физических лиц от продажи собственной недвижимости не подпадали под прогрессию и облагались НДФЛ по ставке 13%.