Доходы будущих периодов в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы будущих периодов в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительный анализ раскрытия информации о пассивах в балансе организаций
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)В соответствии с ФСБУ 4/2023 доходы будущих периодов не нашли отражения в перечне минимальных для раскрытия показателей в бухгалтерском балансе организаций частного сектора экономики. Вместе с тем информация о них в балансе может быть раскрыта по уровню существенности, поскольку такие учетные объекты встречаются в практике организаций. Например, к ним относятся справедливая стоимость безвозмездно полученного имущества и не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования (п. 12 ФСБУ 6/2020 и п. п. 14, 18 ФСБУ 26/2020 <8>, п. 15 ФСБУ 5/2019 <9>, Инструкция по применению Плана счетов <10>). При этом доходы будущих периодов для организаций бюджетной сферы (бюджетных и автономных учреждений) являются одним из наиболее существенных показателей в балансе, поскольку по этой строке отражаются субсидии на выполнение задания учредителя на очередные финансовые годы. Дискуссионные вопросы учета доходов будущих периодов были рассмотрены авторами в более раннем исследовании, по результатам которого предложено не включать субсидии на очередные финансовые годы в состав строки "доходы будущих периодов", а отражать отдельной строкой баланса в качестве особого вида обязательства по выполнению задания [17].
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)В соответствии с ФСБУ 4/2023 доходы будущих периодов не нашли отражения в перечне минимальных для раскрытия показателей в бухгалтерском балансе организаций частного сектора экономики. Вместе с тем информация о них в балансе может быть раскрыта по уровню существенности, поскольку такие учетные объекты встречаются в практике организаций. Например, к ним относятся справедливая стоимость безвозмездно полученного имущества и не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования (п. 12 ФСБУ 6/2020 и п. п. 14, 18 ФСБУ 26/2020 <8>, п. 15 ФСБУ 5/2019 <9>, Инструкция по применению Плана счетов <10>). При этом доходы будущих периодов для организаций бюджетной сферы (бюджетных и автономных учреждений) являются одним из наиболее существенных показателей в балансе, поскольку по этой строке отражаются субсидии на выполнение задания учредителя на очередные финансовые годы. Дискуссионные вопросы учета доходов будущих периодов были рассмотрены авторами в более раннем исследовании, по результатам которого предложено не включать субсидии на очередные финансовые годы в состав строки "доходы будущих периодов", а отражать отдельной строкой баланса в качестве особого вида обязательства по выполнению задания [17].
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)На следующую отчетную дату курс евро увеличился. Это привело к образованию отрицательной курсовой разницы в размере 5 000 руб. (10 000 евро x (108,5 руб/евро - 108 руб/евро)). Данная курсовая разница в бухучете признается в составе расходов. В налоговом учете она формирует величину будущих расходов (они будут признаны на дату исполнения обязательства). Организация определяет временную разницу по статьям одной группы на сальдовой основе, что соответствует Рекомендации Р-109/2019-КпР. С учетом того, что у нее в налоговом учете уже отражался доход будущих периодов, при возникновении аналогичного расхода организация сравнит эти величины. В результате доходы, признаваемые в будущем, на 5 000 руб. превышают расходы, поэтому организация уменьшит ранее образованное ОНО на сумму 1 250 руб. (5 000 руб. x 25%).
(КонсультантПлюс, 2025)На следующую отчетную дату курс евро увеличился. Это привело к образованию отрицательной курсовой разницы в размере 5 000 руб. (10 000 евро x (108,5 руб/евро - 108 руб/евро)). Данная курсовая разница в бухучете признается в составе расходов. В налоговом учете она формирует величину будущих расходов (они будут признаны на дату исполнения обязательства). Организация определяет временную разницу по статьям одной группы на сальдовой основе, что соответствует Рекомендации Р-109/2019-КпР. С учетом того, что у нее в налоговом учете уже отражался доход будущих периодов, при возникновении аналогичного расхода организация сравнит эти величины. В результате доходы, признаваемые в будущем, на 5 000 руб. превышают расходы, поэтому организация уменьшит ранее образованное ОНО на сумму 1 250 руб. (5 000 руб. x 25%).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей и денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных платежей, поступившие на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в полном объеме подлежат зачислению в доход федерального бюджета (п. 5 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 декабря 2015 г. N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" и п. 5 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей и денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных платежей, поступившие на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в полном объеме подлежат зачислению в доход федерального бюджета (п. 5 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 декабря 2015 г. N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" и п. 5 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов").
Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н
(ред. от 31.03.2025)
"Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 N 34299)6. Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
(ред. от 31.03.2025)
"Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 N 34299)6. Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- амортизация по внеоборотным активам, приобретенным за счет бюджетных средств, в сумме доходов будущих периодов, отнесенных в отчетном периоде на финансовые результаты. Данный порядок применяется, если балансовую стоимость таких активов организация определяет за минусом доходов будущих периодов, отраженных в бухучете в связи с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат согласно абзацу 2 пункта 9 ПБУ 13/2000 (подп. "б" п. 21 ПБУ 13/2000);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- амортизация по внеоборотным активам, приобретенным за счет бюджетных средств, в сумме доходов будущих периодов, отнесенных в отчетном периоде на финансовые результаты. Данный порядок применяется, если балансовую стоимость таких активов организация определяет за минусом доходов будущих периодов, отраженных в бухучете в связи с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат согласно абзацу 2 пункта 9 ПБУ 13/2000 (подп. "б" п. 21 ПБУ 13/2000);
Готовое решение: Что важно знать о чистых активах общества
(КонсультантПлюс, 2025)в состав данных обязательств нужно включать все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных в связи с получением госпомощи или безвозмездным получением имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)в состав данных обязательств нужно включать все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных в связи с получением госпомощи или безвозмездным получением имущества;
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость чистых активов - это разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Для ООО активы, участвующие в расчете, - все активы организации, кроме дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, а участвующие в расчете пассивы - все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных организацией: при получении госпомощи и безвозмездном получении имущества (п. п. 1, 4, 5, 6 Порядка N 84н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость чистых активов - это разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Для ООО активы, участвующие в расчете, - все активы организации, кроме дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, а участвующие в расчете пассивы - все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных организацией: при получении госпомощи и безвозмездном получении имущества (п. п. 1, 4, 5, 6 Порядка N 84н).
Готовое решение: Как отразить в бюджетном учете межбюджетные трансферты
(КонсультантПлюс, 2025)в части, относящейся к текущему периоду, - доходами текущего отчетного периода;
(КонсультантПлюс, 2025)в части, относящейся к текущему периоду, - доходами текущего отчетного периода;
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)Такие доходы признавайте в бухучете в момент возникновения права на их получение в составе доходов будущих периодов. Доходы текущего года по предоставленной субсидии начисляйте по факту выполнения условий (достижения цели) соглашения, в соответствии с которым она была предоставлена, на основании (п. 40 Федерального стандарта N 32н, п. п. 93, 150, 158 Инструкции N 174н, п. п. 96, 178, 186 Инструкции N 183н, Письма Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939, от 14.06.2019 N 02-06-10/43748, от 22.04.2019 N 02-06-10/29355):
(КонсультантПлюс, 2025)Такие доходы признавайте в бухучете в момент возникновения права на их получение в составе доходов будущих периодов. Доходы текущего года по предоставленной субсидии начисляйте по факту выполнения условий (достижения цели) соглашения, в соответствии с которым она была предоставлена, на основании (п. 40 Федерального стандарта N 32н, п. п. 93, 150, 158 Инструкции N 174н, п. п. 96, 178, 186 Инструкции N 183н, Письма Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939, от 14.06.2019 N 02-06-10/43748, от 22.04.2019 N 02-06-10/29355):
Готовое решение: Как отразить в учете возврат остатков по межбюджетным трансфертам
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от возврата МБТ признайте в учете по факту возникновения права на их получение в составе доходов будущих периодов с отражением на соответствующем счете 401 40 "Доходы будущих периодов" на основании уведомления (ф. 0504320) (п. 28 СГС "Доходы", Письма Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666, от 26.04.2019 N 02-07-10/31384).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от возврата МБТ признайте в учете по факту возникновения права на их получение в составе доходов будущих периодов с отражением на соответствующем счете 401 40 "Доходы будущих периодов" на основании уведомления (ф. 0504320) (п. 28 СГС "Доходы", Письма Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666, от 26.04.2019 N 02-07-10/31384).
Статья: Учитываем ценности от выбытия и содержания ОС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Особое внимание объясняется отсутствием не только доходов (а значит, и налогов) в текущем налоговом периоде, но и возможности уменьшения налоговых платежей в будущем. Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Общая сумма убытков может быть использована в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Особое внимание объясняется отсутствием не только доходов (а значит, и налогов) в текущем налоговом периоде, но и возможности уменьшения налоговых платежей в будущем. Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Общая сумма убытков может быть использована в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Вопрос: Каков порядок списания доходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Все иные поступления, как следует из п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, должны либо включаться в состав расчетов (кредиторской задолженности), либо учитываться в составе доходов.
(Консультация эксперта, 2025)Все иные поступления, как следует из п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, должны либо включаться в состав расчетов (кредиторской задолженности), либо учитываться в составе доходов.
Статья: Исчисление и удержание НДФЛ с денежного довольствия в 2023 году
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, в 2022 году работающий пенсионер приобрел квартиру. С начала 2023 года налогооблагаемых доходов у него нет. Следовательно, в данном случае пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет за 2022 год (в том числе через работодателя), а остаток вычета перенести на 2019, 2020 и 2021 годы при наличии в этих периодах налогооблагаемого дохода. Не использованную за указанные четыре года часть вычета пенсионер также сможет получить, но уже в будущем и при наличии у него налогооблагаемого дохода (что обусловлено нормами п. 3, 6 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ).
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, в 2022 году работающий пенсионер приобрел квартиру. С начала 2023 года налогооблагаемых доходов у него нет. Следовательно, в данном случае пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет за 2022 год (в том числе через работодателя), а остаток вычета перенести на 2019, 2020 и 2021 годы при наличии в этих периодах налогооблагаемого дохода. Не использованную за указанные четыре года часть вычета пенсионер также сможет получить, но уже в будущем и при наличии у него налогооблагаемого дохода (что обусловлено нормами п. 3, 6 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ).