Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2025)не подана декларация по НДФЛ, когда полученный доход освобождался от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)не подана декларация по НДФЛ, когда полученный доход освобождался от налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДФЛ: вычеты и льготы
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Среди них суточные в пределах норматива, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, некоторые виды материальной помощи.
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Среди них суточные в пределах норматива, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, некоторые виды материальной помощи.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие доходы не облагаются НДФЛ у налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие доходы не облагаются НДФЛ у налогового агента
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что сюда включают также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в установленных пределах и сумма дохода превысила необлагаемый лимит. В ином случае доход и соответствующий вычет (равный доходу) в расчете можно не приводить. Например, подарки на сумму не более 4 000 руб. в год можно не приводить в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Полагаем, что разъяснение ведомства в части неотражения в расчете 6-НДФЛ не подлежащих налогообложению доходов сохраняет актуальность. Однако рекомендуем включать в строку, в которой указывается сумма полученного физлицами дохода, всю стоимость подарков в пользу физлица за отчетный (налоговый) период, а в строку 130 - соответствующую сумму вычета (равную стоимости подарков либо равную необлагаемой сумме по ст. 217 НК РФ, если стоимость подарков ее превысила). Это позволит не подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ, если в последующих отчетных (налоговом) периодах совокупная стоимость полученных физлицом подарков превысит необлагаемый лимит.
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что сюда включают также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в установленных пределах и сумма дохода превысила необлагаемый лимит. В ином случае доход и соответствующий вычет (равный доходу) в расчете можно не приводить. Например, подарки на сумму не более 4 000 руб. в год можно не приводить в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Полагаем, что разъяснение ведомства в части неотражения в расчете 6-НДФЛ не подлежащих налогообложению доходов сохраняет актуальность. Однако рекомендуем включать в строку, в которой указывается сумма полученного физлицами дохода, всю стоимость подарков в пользу физлица за отчетный (налоговый) период, а в строку 130 - соответствующую сумму вычета (равную стоимости подарков либо равную необлагаемой сумме по ст. 217 НК РФ, если стоимость подарков ее превысила). Это позволит не подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ, если в последующих отчетных (налоговом) периодах совокупная стоимость полученных физлицом подарков превысит необлагаемый лимит.
Типовая ситуация: Какие существуют льготы по НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Это, например, суточные, не превышающие норматива, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п., некоторые виды материальной помощи.
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Это, например, суточные, не превышающие норматива, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п., некоторые виды материальной помощи.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, а индивидуальные предприниматели также не уплачивают налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, а индивидуальные предприниматели также не уплачивают налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов от продажи объектов недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов от продажи объектов недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Обложение налогом на доходы физических лиц единовременного поощрения, выплачиваемого при награждении военнослужащих государственными наградами Российской Федерации
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)"Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)"Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В 2025 г. квартира была продана (как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи) за 4 200 000 руб. Доход от ее продажи не освобождается от налогообложения НДФЛ. Иных доходов в течение 2025 г. у ребенка не было.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В 2025 г. квартира была продана (как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи) за 4 200 000 руб. Доход от ее продажи не освобождается от налогообложения НДФЛ. Иных доходов в течение 2025 г. у ребенка не было.
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП на УСН возникает непредпринимательский доход от сдачи помещения в аренду, то декларацию 3-НДФЛ в таком случае он заполняет в общем порядке как обычное физлицо - не ИП. Если сдача помещения в аренду осуществляется в рамках предпринимательской деятельности на УСН, такие доходы НДФЛ не облагаются, а учитываются при расчете налога по УСН, подавать по ним 3-НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 80, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962).
Статья: Налоги при оплате медуслуг сотрудников. О чем нужно помнить?
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Вместе с тем согласно статье 217 НК РФ некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, поэтому НДФЛ с них не удерживается. К таковым, в частности, относятся суммы, уплаченные работодателем за оказание работнику и его родственникам (супруге или супругу, родителям, несовершеннолетним детям) платных медицинских услуг. Это же правило распространяется и на бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Вместе с тем согласно статье 217 НК РФ некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, поэтому НДФЛ с них не удерживается. К таковым, в частности, относятся суммы, уплаченные работодателем за оказание работнику и его родственникам (супруге или супругу, родителям, несовершеннолетним детям) платных медицинских услуг. Это же правило распространяется и на бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.