Доход в натуральной форме страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Облагаемые выплаты: взносы по единому тарифу и на травматизм начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам - зарплату, премии, отпускные. Доход работников в натуральной форме тоже облагают взносами. Если выплаты директору за месяц меньше МРОТ, взносы по единому тарифу начисляют с МРОТ (ст. ст. 420, 421 НК РФ, Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
(Издательство "Главная книга", 2026)Облагаемые выплаты: взносы по единому тарифу и на травматизм начисляют на все выплаты за работу по трудовым договорам - зарплату, премии, отпускные. Доход работников в натуральной форме тоже облагают взносами. Если выплаты директору за месяц меньше МРОТ, взносы по единому тарифу начисляют с МРОТ (ст. ст. 420, 421 НК РФ, Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"3. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"3. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)7. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Не отражайте в документе доходы в натуральной форме, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Не отражайте в документе доходы в натуральной форме, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами.
Готовое решение: В каких случаях и как составить ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094), применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам ГПХ), сведений о доходах физлиц в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094), применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам ГПХ), сведений о доходах физлиц в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Какой порядок налогообложения доходов в натуральной форме у работника учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагаются доходы в натуральной форме страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагаются доходы в натуральной форме страховыми взносами
Типовая ситуация: Какие выплаты работникам облагаются страховыми взносами (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральной форме (п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральной форме (п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).