Доход в натуральной форме облагается страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме облагается страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с изложенным суд сделал вывод, что указанная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом суд признал правомерным доначисление страхователю НДФЛ на стоимость питания как на индивидуализированный доход в натуральной форме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с изложенным суд сделал вывод, что указанная выплата не подлежит обложению страховыми взносами. При этом суд признал правомерным доначисление страхователю НДФЛ на стоимость питания как на индивидуализированный доход в натуральной форме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата питания исполнителю по договору ГПХ также облагается страховыми взносами как доход в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)71. Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095) (далее - Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)71. Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095) (далее - Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплат по договорам гражданско-правового характера, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физическим лицам (за исключением доходов, полученных ими в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заказчика затраты на оплату услуг по обучению персонала, если оплата произведена после оказания услуг путем внесения наличных денежных средств в кассу исполнителя через подотчетное лицо организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный работником, в частности, от организации-работодателя (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209 НК РФ). Оплата организацией за работника обучения в его интересах относится к доходам, полученным в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В данном случае организация оплатила обучение работников бухгалтерии в своих интересах. Следовательно, у работников не возникает дохода и, соответственно, объекта налогообложения по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный работником, в частности, от организации-работодателя (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209 НК РФ). Оплата организацией за работника обучения в его интересах относится к доходам, полученным в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В данном случае организация оплатила обучение работников бухгалтерии в своих интересах. Следовательно, у работников не возникает дохода и, соответственно, объекта налогообложения по НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дохода в натуральной форме исчисленный НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме, например из заработной платы, выплачиваемой работнику деньгами. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дохода в натуральной форме исчисленный НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме, например из заработной платы, выплачиваемой работнику деньгами. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2025 N 03-15-05/42369 <Страховые взносы при оплате фитнеса работнику>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Если сотрудник самостоятельно оплатил занятия для своих родственников, а затем работодатель возместил ему эти расходы, то сумма компенсации облагается страховыми взносами. Это объясняется тем, что возмещение производится сотруднику и происходит в рамках его трудовых отношений, так как данные выплаты трактуются как доход в натуральной форме, предоставляемый в рамках трудовых отношений.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Если сотрудник самостоятельно оплатил занятия для своих родственников, а затем работодатель возместил ему эти расходы, то сумма компенсации облагается страховыми взносами. Это объясняется тем, что возмещение производится сотруднику и происходит в рамках его трудовых отношений, так как данные выплаты трактуются как доход в натуральной форме, предоставляемый в рамках трудовых отношений.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, если договор страхования ответственности членов совета директоров перед обществом заключает сама организация и оплачивает за них страховые взносы, то у лиц, ответственность которых застрахована, на дату внесения страховой премии возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, если договор страхования ответственности членов совета директоров перед обществом заключает сама организация и оплачивает за них страховые взносы, то у лиц, ответственность которых застрахована, на дату внесения страховой премии возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение проездного билета на общественный транспорт работнику, работа которого не носит разъездной характер, если предоставление таких билетов предусмотрено коллективным договором организации и является частью системы оплаты труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе в натуральной форме, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе в натуральной форме, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Налог удерживается из дохода физического лица в момент его фактической выплаты. При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). В данном случае соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны из заработной платы работников.
(Консультация эксперта, 2025)Налог удерживается из дохода физического лица в момент его фактической выплаты. При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). В данном случае соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны из заработной платы работников.
Вопрос: Организация приобрела футболки для работников, которые будут участвовать в выставке и работать на стенде. Футболки без логотипа после выставки останутся у работников. Надо ли начислять НДФЛ и страховые взносы на их стоимость? Можно ли включить затраты в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, футболки, переданные работникам в собственность, являются доходом в натуральной форме. Если стоимость футболок не превышает 4 000 руб., то налогооблагаемый доход не возникает. Если стоимость футболки превышает 4 000 руб., то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, футболки, переданные работникам в собственность, являются доходом в натуральной форме. Если стоимость футболок не превышает 4 000 руб., то налогооблагаемый доход не возникает. Если стоимость футболки превышает 4 000 руб., то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на оплату перелета работника от места постоянной работы до места командировки и обратно, если работник с разрешения руководителя остался в месте командировки на выходные?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что организация рассматривает оплату проезда работника к месту работы как оплату его возвращения из места командировки. Следовательно, для целей налогообложения НДФЛ стоимость обратного билета не признается выплатой, произведенной в интересах работника, поэтому дохода, полученного в натуральной форме, у работника не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что организация рассматривает оплату проезда работника к месту работы как оплату его возвращения из места командировки. Следовательно, для целей налогообложения НДФЛ стоимость обратного билета не признается выплатой, произведенной в интересах работника, поэтому дохода, полученного в натуральной форме, у работника не возникает.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время у работников, проживающих в арендованных работодателем жилых помещениях, возникает доход в натуральной форме, который образует объект обложения страховыми взносами (письма Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 и др.);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время у работников, проживающих в арендованных работодателем жилых помещениях, возникает доход в натуральной форме, который образует объект обложения страховыми взносами (письма Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643 и др.);