Доход в натуральной форме облагается НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме облагается НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гарантии и компенсации за вредные условия труда
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФКакой доход в натуральной форме на практике облагается НДФЛ?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме в пользу граждан Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме в пользу граждан Белоруссии
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставление скидки на товары (работы, услуги) работникам признается их доходом в натуральной форме и, соответственно, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2020 N 03-04-05/110081, от 01.12.2020 N 03-04-05/104718).
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставление скидки на товары (работы, услуги) работникам признается их доходом в натуральной форме и, соответственно, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2020 N 03-04-05/110081, от 01.12.2020 N 03-04-05/104718).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)При этом в более ранних письмах Минфин России делал однозначный вывод, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, а значит, должна облагаться НДФЛ (письма от 02.02.2018 N 03-04-06/6138, от 27.07.2018 N 03-04-06/53105).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)При этом в более ранних письмах Минфин России делал однозначный вывод, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме, а значит, должна облагаться НДФЛ (письма от 02.02.2018 N 03-04-06/6138, от 27.07.2018 N 03-04-06/53105).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте
Ситуация: Как иностранцу получить патент на работу в РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При оказании работодателем помощи иностранному гражданину в получении патента (например, он оплачивает курсы русского языка) у иностранного гражданина возникает доход от источника в РФ в натуральной форме, который облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При оказании работодателем помощи иностранному гражданину в получении патента (например, он оплачивает курсы русского языка) у иностранного гражданина возникает доход от источника в РФ в натуральной форме, который облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что использование работником служебного автомобиля без оформления путевых листов может привести к доначислению этому работнику дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Ведь при отсутствии путевых листов, подтверждающих факт использования автомобиля для нужд организации, налоговики могут прийти к выводу, что сотрудник использует автомобиль для собственных нужд и в связи с этим получает экономическую выгоду, бесплатно используя служебный автомобиль для собственных нужд (Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28243).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что использование работником служебного автомобиля без оформления путевых листов может привести к доначислению этому работнику дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Ведь при отсутствии путевых листов, подтверждающих факт использования автомобиля для нужд организации, налоговики могут прийти к выводу, что сотрудник использует автомобиль для собственных нужд и в связи с этим получает экономическую выгоду, бесплатно используя служебный автомобиль для собственных нужд (Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28243).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата питания исполнителю по ГПД признается его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата питания исполнителю по ГПД признается его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Материальная выгода и доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ. Понятно, что удержать налог из таких доходов невозможно, он удерживается из денежных сумм, выплаченных физлицу позже.
(КонсультантПлюс, 2025)Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Материальная выгода и доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ. Понятно, что удержать налог из таких доходов невозможно, он удерживается из денежных сумм, выплаченных физлицу позже.