Доход в натуральной форме облагается НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме облагается НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гарантии и компенсации за вредные условия труда
(КонсультантПлюс, 2026)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
(КонсультантПлюс, 2026)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФКакой доход в натуральной форме на практике облагается НДФЛ?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Доставка за счет организации подарка сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если доставка оформлена как подарок, в том числе включена в стоимость подарка, то порядок ее обложения НДФЛ будет такой же, как и других подарков сотрудникам (описан в разд. 2 данного материала) (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доставка за счет организации подарка сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если доставка оформлена как подарок, в том числе включена в стоимость подарка, то порядок ее обложения НДФЛ будет такой же, как и других подарков сотрудникам (описан в разд. 2 данного материала) (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) проживания работникам, предусмотренная трудовыми договорами
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@), следует, что осуществление организацией затрат на аренду жилья для работников прежде всего в своих интересах свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии их личного дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. ФНС России придерживается сходного мнения о возмещении расходов на наем жилого помещения. Есть судебные акты, в которых отмечается, что оплата жилья для сотрудников не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)У работников, получающих значки, собственный интерес или экономическая выгода отсутствуют. В отличие, например, от получения кружки, галстука или платка с символикой компании, которые можно использовать в собственных интересах. В ношении же сотрудниками значков заинтересованной стороной является исключительно работодатель, поскольку, по его мнению, данная практика позволяет поддерживать положительный имидж компании. Таким образом, можно утверждать, что при получении значков с логотипом компании у работников отсутствует доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)У работников, получающих значки, собственный интерес или экономическая выгода отсутствуют. В отличие, например, от получения кружки, галстука или платка с символикой компании, которые можно использовать в собственных интересах. В ношении же сотрудниками значков заинтересованной стороной является исключительно работодатель, поскольку, по его мнению, данная практика позволяет поддерживать положительный имидж компании. Таким образом, можно утверждать, что при получении значков с логотипом компании у работников отсутствует доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.10.2023 N 03-04-05/100857 указывается, что п. 45 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Статья: 8 вопросов о рекламе в социальных сетях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)По общему правилу, если организация является источником выплаты физлицу дохода, облагаемого НДФЛ (а доход в натуральной форме облагается НДФЛ), она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога <18>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)По общему правилу, если организация является источником выплаты физлицу дохода, облагаемого НДФЛ (а доход в натуральной форме облагается НДФЛ), она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога <18>.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Материальная выгода и доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ. Понятно, что удержать налог из таких доходов невозможно, он удерживается из денежных сумм, выплаченных физлицу позже.
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Материальная выгода и доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ. Понятно, что удержать налог из таких доходов невозможно, он удерживается из денежных сумм, выплаченных физлицу позже.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата стоимости питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом, в общем случае является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в обычном порядке так же, как оплата питания другим работникам (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218, от 19.07.2016 N 03-04-06/42359 (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата стоимости питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом, в общем случае является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в обычном порядке так же, как оплата питания другим работникам (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218, от 19.07.2016 N 03-04-06/42359 (п. 3)).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда работник направляется для участия в таком мероприятии, обложение НДФЛ расходов зависит от того, признается ли поездка командировкой. Если не признается, оплата расходов работника производится в его интересах. Следовательно, это его доход в натуральной форме и он облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.05.2021 N 03-04-06/35363, ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002).