Доход в натуральной форме не сотруднику ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме не сотруднику ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
Статья: НДФЛ и страховые взносы: неявные доходы работников
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 4)НДФЛ. Казалось бы, оплата подобных услуг банка - доход работника в натуральной форме, но нет. Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя (а не работника), поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты <6>. А раз так, то квалифицировать такие платежи банку как доход, облагаемый НДФЛ, оснований нет.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 4)НДФЛ. Казалось бы, оплата подобных услуг банка - доход работника в натуральной форме, но нет. Затраты по изготовлению карточек и их обслуживанию осуществляются в интересах организации-работодателя (а не работника), поскольку связаны они с выполнением обязанностей работодателя по выплате зарплаты <6>. А раз так, то квалифицировать такие платежи банку как доход, облагаемый НДФЛ, оснований нет.
Статья: Арендуем жилье для иногородних работников
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Если организация сможет обосновать, что аренда жилья осуществляется в интересах самой организации, а не работника, удерживать НДФЛ не надо.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Если организация сможет обосновать, что аренда жилья осуществляется в интересах самой организации, а не работника, удерживать НДФЛ не надо.
Вопрос: Работник организации (водитель), управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил Правила дорожного движения Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090), что было зафиксировано камерой видеонаблюдения. В результате организации поступило по почте постановление по делу о привлечении к административной ответственности в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ. Организация оплатила штраф, но не взыскала его сумму с работника. Обязана ли организация учесть сумму штрафа в доходах работника и исчислить с них НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?
(Консультация эксперта, 2012)Но такая позиция, по нашему мнению, не может расцениваться как однозначная. Связано это с тем, что по общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 Налогового кодекса РФ). Однако в рассматриваемом случае у работника никакой выгоды не возникает, поскольку штраф надлежало уплатить организации, а не работнику. Более того, никаких денежных средств (или другого имущества) работник от организации не получал. Следовательно, какой-либо доход физического лица отсутствовал. С учетом этого НДФЛ в связи с уплатой штрафа можно не удерживать. Однако такая позиция, вероятно, может привести к спорам с налоговыми органами, поскольку позиция Минфина России противоположная.
(Консультация эксперта, 2012)Но такая позиция, по нашему мнению, не может расцениваться как однозначная. Связано это с тем, что по общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 Налогового кодекса РФ). Однако в рассматриваемом случае у работника никакой выгоды не возникает, поскольку штраф надлежало уплатить организации, а не работнику. Более того, никаких денежных средств (или другого имущества) работник от организации не получал. Следовательно, какой-либо доход физического лица отсутствовал. С учетом этого НДФЛ в связи с уплатой штрафа можно не удерживать. Однако такая позиция, вероятно, может привести к спорам с налоговыми органами, поскольку позиция Минфина России противоположная.
Вопрос: Выплачиваются ли суточные работнику, направленному в командировку, за время нахождения в пути, если в стоимость билета входит питание? Надо ли облагать стоимость питания налогами?
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. На основании ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Работник направляется в служебную командировку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. На основании ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Работник направляется в служебную командировку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
Статья: Особенности налогообложения командировочных расходов команды спортсменов спортивной школы
(Вифлеемский А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В то же время несколько иное мнение о налогообложении командировочных расходов высказал ВАС РФ в Решении от 26.01.2005 N 16141/04, указав, что взимание с работников дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последними средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно. В своем решении суд основывался на следующих доводах. Нормы суточных и порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены. Правительство РФ в силу прямого указания НК РФ не уполномочено принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы суточных в целях исчисления НДФЛ. Общий порядок установления таких норм и ограничения их размера предусмотрены только трудовым законодательством. Так, согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, а согласно ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
(Вифлеемский А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)В то же время несколько иное мнение о налогообложении командировочных расходов высказал ВАС РФ в Решении от 26.01.2005 N 16141/04, указав, что взимание с работников дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последними средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно. В своем решении суд основывался на следующих доводах. Нормы суточных и порядок их установления применительно к НДФЛ законодательством о налогах и сборах не определены. Правительство РФ в силу прямого указания НК РФ не уполномочено принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы суточных в целях исчисления НДФЛ. Общий порядок установления таких норм и ограничения их размера предусмотрены только трудовым законодательством. Так, согласно ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, а согласно ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных и иных командировочных расходов осуществляются в интересах работодателя, а не работника.
Вопрос: ...В связи с производственной необходимостью работников вызывают ночью, рано утром и поздно вечером на рабочее место. Для их доставки предприятие пользуется услугами такси. С фирмой, оказывающей услуги по перевозке, заключен договор, выставляются счета-фактуры. Правомерно ли учесть эти расходы при расчете налога на прибыль и являются ли эти суммы доходом работников в неденежной форме? Можно ли принять к вычету входной НДС?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Согласно позиции чиновников, если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией их проезда в соответствии с договорами, заключенными с транспортной компанией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434). В противном случае стоимость доставки работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 04.12.2006 N 03-03-05/21). Доход каждого работника рекомендуется рассчитывать на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Согласно позиции чиновников, если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией их проезда в соответствии с договорами, заключенными с транспортной компанией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434). В противном случае стоимость доставки работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 04.12.2006 N 03-03-05/21). Доход каждого работника рекомендуется рассчитывать на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Статья: Позволять ли работникам использовать имущество организации в личных целях
(Лунякин К.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)В Письме от 27 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/334 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник иногда использует имущество (автомобиль и мобильный телефон), принадлежащее организации, в личных целях. Поскольку все расходы, связанные с содержанием этого имущества, несет организация, а не сотрудник, то, как справедливо отмечено в Письме, у сотрудника возникает доход, полученный в натуральной форме. Такой доход, по мнению чиновников, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 211 Налогового кодекса РФ.
(Лунякин К.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)В Письме от 27 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/334 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работник иногда использует имущество (автомобиль и мобильный телефон), принадлежащее организации, в личных целях. Поскольку все расходы, связанные с содержанием этого имущества, несет организация, а не сотрудник, то, как справедливо отмечено в Письме, у сотрудника возникает доход, полученный в натуральной форме. Такой доход, по мнению чиновников, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 211 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не удержал НДФЛ с доходов работников, полученных в натуральной форме в виде оплаты проезда до места работы и обратно за счет средств предприятия.
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не удержал НДФЛ с доходов работников, полученных в натуральной форме в виде оплаты проезда до места работы и обратно за счет средств предприятия.
Вопрос: Согласно приказу руководителя организации бухгалтеру компенсируются расходы по оплате подписки на бухгалтерские издания по его домашнему адресу. Трудовой кодекс РФ предусматривает компенсации работникам расходов, связанных с исполнением ими своих трудовых обязанностей. Можно ли считать такую компенсацию установленной законодательством и не учитывать ее при расчете НДФЛ и ЕСН?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Ответ: В целях исчисления НДФЛ оплата за сотрудника стоимости подписки относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Ответ: В целях исчисления НДФЛ оплата за сотрудника стоимости подписки относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- неустойки и штрафы, выплачиваемые по решению суда, в котором не выделена сумма НДФЛ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- неустойки и штрафы, выплачиваемые по решению суда, в котором не выделена сумма НДФЛ.
Статья: Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем "порадовала" ФНС (как отразить в расчете иные доходы, помимо зарплаты)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Во-вторых, если речь идет о работнике, то до конца года организация наверняка удержит НДФЛ и тогда строки 080 вообще быть не должно. Единственный вариант, когда строка 080 может возникнуть, - если работнику выдали доход в натуральной форме, а он сразу уволился. И организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, поскольку она превышала 50% увольнительных выплат <16>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Во-вторых, если речь идет о работнике, то до конца года организация наверняка удержит НДФЛ и тогда строки 080 вообще быть не должно. Единственный вариант, когда строка 080 может возникнуть, - если работнику выдали доход в натуральной форме, а он сразу уволился. И организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, поскольку она превышала 50% увольнительных выплат <16>.