Доход в натуральной форме не сотруднику ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в натуральной форме не сотруднику ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплата организациями, не финансируемыми из бюджета, суточных своим командированным сотрудникам в части, превышающей нормы, установленные Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 08.02.2002 N 93, не облагается НДФЛ. Поскольку в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника исключительно по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения, расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не являются его материальной выгодой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Поэтому Минфин России считает, что суммы оплаты организацией стоимости услуг такси, используемых сотрудниками для проезда от места жительства до места работы и обратно, подлежат обложению НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме (письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 06.11.2020 N 03-04-06/96911). Если же организация возмещает работнику его расходы на проезд до работы и обратно на такси, у работника возникает доход в денежной форме. И поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, суммы такого возмещения подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Поэтому Минфин России считает, что суммы оплаты организацией стоимости услуг такси, используемых сотрудниками для проезда от места жительства до места работы и обратно, подлежат обложению НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме (письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 06.11.2020 N 03-04-06/96911). Если же организация возмещает работнику его расходы на проезд до работы и обратно на такси, у работника возникает доход в денежной форме. И поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, суммы такого возмещения подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<1> В Порядке заполнения сказано, что при заполнении справки с признаком "2" в поле "Общая сумма дохода" нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". А в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - исчисленную сумму НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде. При этом в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" указывается ноль ("0") <8>. Как правило, так можно сделать, если физлицам, в основном не работникам организации, выдаются доходы в натуральной форме, например призы или подарки.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь дочери умершего лица, оказывавшего услуги организации по ГПД?
(Консультация эксперта, 2020)По общему правилу к гражданско-правовым договорам нормы трудового законодательства не применяются. Взаимоотношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть в данном случае физическое лицо, оказывающее услуги по ГПД, является не работником, а исполнителем.
(Консультация эксперта, 2020)По общему правилу к гражданско-правовым договорам нормы трудового законодательства не применяются. Взаимоотношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть в данном случае физическое лицо, оказывающее услуги по ГПД, является не работником, а исполнителем.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.09.2015 N 03-03-06/1/54684 <НДФЛ: оплата проезда физлицам, не являющимся сотрудниками организации>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)Оплата за физических лиц, не являющихся сотрудниками организации, стоимости проезда к месту командирования и обратно является их доходом, полученным в натуральной форме и облагаемым НДФЛ.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)Оплата за физических лиц, не являющихся сотрудниками организации, стоимости проезда к месту командирования и обратно является их доходом, полученным в натуральной форме и облагаемым НДФЛ.
Вопрос: ...В организации планируют за выслугу лет в качестве подарка вручать сертификат на оплату туристической путевки. Как исчислить НДФЛ и страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Для целей НДФЛ сумма, перечисленная работодателем в качестве полной или частичной платы за туристическую путевку, признается доходом работника, полученным в натуральной форме:
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Для целей НДФЛ сумма, перечисленная работодателем в качестве полной или частичной платы за туристическую путевку, признается доходом работника, полученным в натуральной форме:
Статья: Учет приобретения деловой литературы
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 32)Что касается налога на доходы физических лиц, то, по мнению некоторых специалистов, он удерживается с сумм выплаченной работнику компенсации за служебную литературу, поскольку согласно ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) в интересах работника. Однако такая позиция отнюдь не бесспорна, ведь в данном случае оплата компенсации производится в интересах организации (налогового агента), а не работника (налогоплательщика). К тому же согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 32)Что касается налога на доходы физических лиц, то, по мнению некоторых специалистов, он удерживается с сумм выплаченной работнику компенсации за служебную литературу, поскольку согласно ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) в интересах работника. Однако такая позиция отнюдь не бесспорна, ведь в данном случае оплата компенсации производится в интересах организации (налогового агента), а не работника (налогоплательщика). К тому же согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не удержал НДФЛ с доходов работников, полученных в натуральной форме в виде оплаты проезда до места работы и обратно за счет средств предприятия.
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не удержал НДФЛ с доходов работников, полученных в натуральной форме в виде оплаты проезда до места работы и обратно за счет средств предприятия.
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Вопрос: Правомерны ли внесение физическим лицом (не работником) наличных денежных средств в кассу организации в счет уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в натуральной форме, и перечисление налоговым агентом налога в бюджет?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122 <Налог на прибыль и НДФЛ: учет процентов по кредиту на приобретение жилья сотрудниками>
("Консультант", 2012, N 10)Однако и в таком случае, как уплата организацией за своих сотрудников процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, есть спорные моменты. Так, по мнению специалистов, уплата процентов непосредственно банку не служит основанием для того, чтобы не облагать такие суммы НДФЛ. Пример этому - Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322. В нем специалисты разъясняют, что в случае уплаты организацией за работника суммы по кредиту непосредственно банку норма п. 40 ст. 217 не применяется. Поскольку возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не производится. В таком случае у работника образуется доход в натуральном форме в виде оплаты за него организацией процентов по кредиту, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
("Консультант", 2012, N 10)Однако и в таком случае, как уплата организацией за своих сотрудников процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, есть спорные моменты. Так, по мнению специалистов, уплата процентов непосредственно банку не служит основанием для того, чтобы не облагать такие суммы НДФЛ. Пример этому - Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322. В нем специалисты разъясняют, что в случае уплаты организацией за работника суммы по кредиту непосредственно банку норма п. 40 ст. 217 не применяется. Поскольку возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не производится. В таком случае у работника образуется доход в натуральном форме в виде оплаты за него организацией процентов по кредиту, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
"Расчеты по выплатам работникам организации"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При использовании работником мобильной связи, оплаченной организацией, у работника не возникает дохода в натуральной форме, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку услуги связи предоставляются в интересах организации, а не работника предприятия.