Доход самозанятого
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход самозанятого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Прием на работу самозанятых и пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд... отметил, что факт регистрации... [истца - ред.] в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) и перечисления ответчиком денежных сумм на счет истца, в период нахождения его в статусе "самозанятого", не исключает наличия между сторонами трудовых отношений. Сам истец пояснил, что... по просьбе работодателя для упрощения процесса оплаты труда он зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд... отметил, что факт регистрации... [истца - ред.] в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) и перечисления ответчиком денежных сумм на счет истца, в период нахождения его в статусе "самозанятого", не исключает наличия между сторонами трудовых отношений. Сам истец пояснил, что... по просьбе работодателя для упрощения процесса оплаты труда он зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре конкретного объема работ указывает на то, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат. Кроме того, выплаты, полученные от общества, являются единственным источником дохода самозанятых, т.е. аналогичные услуги иным лицам они не оказывают. Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация как самозанятых. Указанные обстоятельства свидетельствуют о прикрытии договором оказания услуг трудовых отношений с целью уклонения от уплаты НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре конкретного объема работ указывает на то, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат. Кроме того, выплаты, полученные от общества, являются единственным источником дохода самозанятых, т.е. аналогичные услуги иным лицам они не оказывают. Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация как самозанятых. Указанные обстоятельства свидетельствуют о прикрытии договором оказания услуг трудовых отношений с целью уклонения от уплаты НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@
"О применении налога на профессиональный доход"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении налога на профессиональный доход"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: При превышении лимита дохода по НПД какую сумму дохода самозанятого организация облагает НДФЛ и страховыми взносами? На какую сумму формируется чек в приложении "Мой налог"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация оплатила услуги самозанятого физлица (не ИП) - 135 тыс. руб. С учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен на 5 тыс. руб. Верно ли, что НДФЛ и страховыми взносами облагается только та часть перечисленной суммы, которая превышает лимит (5 тыс. руб.)? На какую сумму самозанятый должен сформировать чек в приложении "Мой налог"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация оплатила услуги самозанятого физлица (не ИП) - 135 тыс. руб. С учетом этого платежа лимит для применения НПД оказался превышен на 5 тыс. руб. Верно ли, что НДФЛ и страховыми взносами облагается только та часть перечисленной суммы, которая превышает лимит (5 тыс. руб.)? На какую сумму самозанятый должен сформировать чек в приложении "Мой налог"?
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)есть взаимодействие продолжительностью свыше трех месяцев более чем с 35 самозанятыми (с каждым из них), среднемесячный доход каждого из которых от организации (ИП) превышает 35 тыс. руб. В сведениях укажут количество таких самозанятых, их среднемесячный доход, среднее количество месяцев взаимодействия с ними, среднюю долю дохода, полученного самозанятым от организации (ИП), от общего дохода физлица в период взаимодействия, среднее количество чеков самозанятых в месяц, количество физлиц, которым начислены выплаты по трудовым договорам по данным расчетов по страховым взносам в отчетном квартале.
(КонсультантПлюс, 2026)есть взаимодействие продолжительностью свыше трех месяцев более чем с 35 самозанятыми (с каждым из них), среднемесячный доход каждого из которых от организации (ИП) превышает 35 тыс. руб. В сведениях укажут количество таких самозанятых, их среднемесячный доход, среднее количество месяцев взаимодействия с ними, среднюю долю дохода, полученного самозанятым от организации (ИП), от общего дохода физлица в период взаимодействия, среднее количество чеков самозанятых в месяц, количество физлиц, которым начислены выплаты по трудовым договорам по данным расчетов по страховым взносам в отчетном квартале.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 2)Вывод из-под НПД доходов самозанятых от сдачи в аренду
("Главная книга", 2024, N 2)Вывод из-под НПД доходов самозанятых от сдачи в аренду
Готовое решение: Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации-заказчика вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, у нее при определенных условиях не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации-заказчика вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, у нее при определенных условиях не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из проблем последних лет была неуплата физическими лицами, получающими доход от оказания услуг, выполнения работ, налога на доходы физических лиц. Одна из основных причин - сложность процедуры уведомления налоговых органов о получении дохода, заполнение декларации, необходимость посещения налоговых органов, подача декларации, самостоятельное исчисление и уплата налогов, что приводило к недополучению в бюджет доходов. Цифровизация способствовала разрешению данной проблемы. Создание приложения "Налог на профессиональный доход" позволило налоговым органам вывести из тени доходы самозанятых и обеспечить контроль за уплатой ими налогов в бюджет. Сама программа является простой для любого лица, не обладающего какими-либо специальными знаниями как при регистрации, прекращении регистрации, так и отражении полученных доходов. Физическим лицам нет необходимости посещать налоговые органы и тратить свое время, им достаточно использовать свой телефон в любом месте и в любое время. Программный продукт рассчитывает налог. Особое значение приобрела возможность его интеграции с банковскими продуктами, что действительно востребовано гражданами.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из проблем последних лет была неуплата физическими лицами, получающими доход от оказания услуг, выполнения работ, налога на доходы физических лиц. Одна из основных причин - сложность процедуры уведомления налоговых органов о получении дохода, заполнение декларации, необходимость посещения налоговых органов, подача декларации, самостоятельное исчисление и уплата налогов, что приводило к недополучению в бюджет доходов. Цифровизация способствовала разрешению данной проблемы. Создание приложения "Налог на профессиональный доход" позволило налоговым органам вывести из тени доходы самозанятых и обеспечить контроль за уплатой ими налогов в бюджет. Сама программа является простой для любого лица, не обладающего какими-либо специальными знаниями как при регистрации, прекращении регистрации, так и отражении полученных доходов. Физическим лицам нет необходимости посещать налоговые органы и тратить свое время, им достаточно использовать свой телефон в любом месте и в любое время. Программный продукт рассчитывает налог. Особое значение приобрела возможность его интеграции с банковскими продуктами, что действительно востребовано гражданами.
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)ФНС России на своем официальном сайте nalog.ru в рубрике "Часто задаваемые вопросы" по теме "Налог на профессиональный доход (самозанятые)" дала положительный ответ на вопрос "Может ли адвокат применять НПД не для адвокатской деятельности?", сославшись при этом на ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)ФНС России на своем официальном сайте nalog.ru в рубрике "Часто задаваемые вопросы" по теме "Налог на профессиональный доход (самозанятые)" дала положительный ответ на вопрос "Может ли адвокат применять НПД не для адвокатской деятельности?", сославшись при этом на ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.