Доход принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поступившие на его расчетный счет денежные средства являются не его доходами по УСН, а доходами водителей такси (принципалов), которых он привлек для оказания услуг по перевозке в рамках агентских договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, поступившие на его расчетный счет денежные средства являются не его доходами по УСН, а доходами водителей такси (принципалов), которых он привлек для оказания услуг по перевозке в рамках агентских договоров.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как принципал учитывает доходы от продажи товаров, работ, услуг через агента
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как принципал учитывает доходы от продажи товаров, работ, услуг через агента
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок определения принципалом доходов от реализации недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок определения принципалом доходов от реализации недвижимого имущества
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав нерезидента из ЕАЭС вы будете являться налоговым агентом по НДС. В таком случае с суммы дохода принципала (без НДС, с учетом акцизов) вам следует начислить НДС. Налог начислите на дату отгрузки или на дату получения аванса и далее на дату отгрузки. Права на вычет вы не имеете (п. 5 ст. 161, п. п. 1, 14, 15 ст. 167, п. 3 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/222).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав нерезидента из ЕАЭС вы будете являться налоговым агентом по НДС. В таком случае с суммы дохода принципала (без НДС, с учетом акцизов) вам следует начислить НДС. Налог начислите на дату отгрузки или на дату получения аванса и далее на дату отгрузки. Права на вычет вы не имеете (п. 5 ст. 161, п. п. 1, 14, 15 ст. 167, п. 3 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/222).
Вопрос: ООО заключило агентский договор о привлечении арендаторов на объект недвижимости. Агент принимает на себя обязательство компенсировать принципалу выпадающие доходы в виде арендной ставки на период, когда помещение не сдано в аренду. Возникает ли у принципала налоговая база по НДС при получении компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН заключило агентский договор с агентом о привлечении арендаторов на объект коммерческой недвижимости. Агент принимает на себя обязательство компенсировать принципалу выпадающие доходы в виде базовой арендной ставки на период, когда помещение не сдано в аренду. Выпадающие доходы компенсируются агентом ежемесячно по окончании расчетного месяца на основании утвержденного принципалом отчета агента. Возникает ли у принципала налоговая база по НДС при получении на свой расчетный счет такой компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на ОСН заключило агентский договор с агентом о привлечении арендаторов на объект коммерческой недвижимости. Агент принимает на себя обязательство компенсировать принципалу выпадающие доходы в виде базовой арендной ставки на период, когда помещение не сдано в аренду. Выпадающие доходы компенсируются агентом ежемесячно по окончании расчетного месяца на основании утвержденного принципалом отчета агента. Возникает ли у принципала налоговая база по НДС при получении на свой расчетный счет такой компенсации?
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС (не освобождены от НДС при применении УСН или уплате ЕСХН), то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, п. 5 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС (не освобождены от НДС при применении УСН или уплате ЕСХН), то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, п. 5 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Даже если агент (комиссионер) удерживает из поступившей к нему выручки сумму своего вознаграждения и сумму дополнительных расходов, связанных с реализацией товара, в доход принципала (комитента) включается вся сумма выручки, отраженная в отчете агента (комиссионера), без уменьшения на удержанные агентом (комиссионером) суммы (письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336, от 16.08.2024 N 03-11-11/77477, от 30.12.2020 N 03-11-11/116103, от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, письма ФНС от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Даже если агент (комиссионер) удерживает из поступившей к нему выручки сумму своего вознаграждения и сумму дополнительных расходов, связанных с реализацией товара, в доход принципала (комитента) включается вся сумма выручки, отраженная в отчете агента (комиссионера), без уменьшения на удержанные агентом (комиссионером) суммы (письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336, от 16.08.2024 N 03-11-11/77477, от 30.12.2020 N 03-11-11/116103, от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, письма ФНС от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).
Статья: Истребование доходов (disgorgement of profits) директора и аффилированных с ним лиц за нарушение фидуциарных обязанностей
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)74. Если подобно Вайнрибу и Смиту рассматривать истребование доходов как инструмент передачи принципалу (юридическому лицу) выгод, которые агент (директор) получил в рамках осуществления своих полномочий, то для корректирующей логики истребования доходов также можно найти позитивное основание в российском праве.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)74. Если подобно Вайнрибу и Смиту рассматривать истребование доходов как инструмент передачи принципалу (юридическому лицу) выгод, которые агент (директор) получил в рамках осуществления своих полномочий, то для корректирующей логики истребования доходов также можно найти позитивное основание в российском праве.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета суммового критерия учитывайте только сумму агентского вознаграждения, поскольку именно она будет включаться в доходы агента. Имущество и денежные средства, полученные от принципала, в доходах агента не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета суммового критерия учитывайте только сумму агентского вознаграждения, поскольку именно она будет включаться в доходы агента. Имущество и денежные средства, полученные от принципала, в доходах агента не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль8.1. Учитывает ли посредник в доходах положительную курсовую разницу при возмещении ему затрат принципалом, доверителем, комитентом?
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалПолученная предоплата (аванс) не является доходом принципала и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). Сумма предоплаты (аванса), уплаченная покупателем, поступает на расчетный счет агента. Деньги, полученные агентом от покупателя, являются собственностью принципала. Следовательно, при получении агентом предоплаты (аванса) от покупателя организация-принципал на основании извещения агента отражает дебиторскую задолженность агента и кредиторскую задолженность перед покупателем. Для учета расчетов с агентом может использоваться счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов).