Доход по договору уступки права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход по договору уступки права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик представил уточненную декларацию, где отразил данный доход, а также сумму убытка от договоров уступки права требования задолженности взаимозависимым лицам. Суд согласился с ИФНС в том, что договоры уступки были заключены формально и спорная сумма подлежала учету в составе доходов налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик представил уточненную декларацию, где отразил данный доход, а также сумму убытка от договоров уступки права требования задолженности взаимозависимым лицам. Суд согласился с ИФНС в том, что договоры уступки были заключены формально и спорная сумма подлежала учету в составе доходов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/33965)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/33965)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) Расчет к Приложению 1. Сведения о доходах по отчужденным
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) Расчет к Приложению 1. Сведения о доходах по отчужденным
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Облагать НДФЛ доходы по договорам уступки права требования нужно только в одном случае, если вы выступаете по договору должником и выплачиваете долг физлицу.
(КонсультантПлюс, 2024)Облагать НДФЛ доходы по договорам уступки права требования нужно только в одном случае, если вы выступаете по договору должником и выплачиваете долг физлицу.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письма Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13938, от 01.06.2022 N 03-04-05/51557)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письма Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13938, от 01.06.2022 N 03-04-05/51557)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Налогоплательщик вправе уменьшить доход от переуступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома на расходы по их приобретению, даже если налоговый орган придет к выводу, что он ведет предпринимательскую деятельность.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Налогоплательщик вправе уменьшить доход от переуступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома на расходы по их приобретению, даже если налоговый орган придет к выводу, что он ведет предпринимательскую деятельность.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Налогоплательщик вправе уменьшить доход от переуступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома на расходы по их приобретению, даже если налоговый орган придет к выводу, что он ведет предпринимательскую деятельность.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Налогоплательщик вправе уменьшить доход от переуступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома на расходы по их приобретению, даже если налоговый орган придет к выводу, что он ведет предпринимательскую деятельность.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2023 N 03-04-05/8131 поясняется, что сумма выплаты, право требования на которую перешло к другому физическому лицу, в частности, по договору уступки права требования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, в случае если такая выплата не является страховой выплатой или указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2023 N 03-04-05/8131 поясняется, что сумма выплаты, право требования на которую перешло к другому физическому лицу, в частности, по договору уступки права требования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, в случае если такая выплата не является страховой выплатой или указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате обществом дивидендов у физического лица - акционера возникает облагаемый НДФЛ доход. Заключение договора об уступке права требования выплаты дивидендов не изменяет данного порядка.
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате обществом дивидендов у физического лица - акционера возникает облагаемый НДФЛ доход. Заключение договора об уступке права требования выплаты дивидендов не изменяет данного порядка.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.