Доход от уступки права требования по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от уступки права требования по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
(Консультация эксперта, 2026)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41 <ЕСХН: о порядке учета доходов и расходов>
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)В комментируемом Письме специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию налогоплательщика. ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветеринарные препараты, которые использованы, но не оплачены. 21 января 2008 г. поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31 декабря 2009 г. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветеринарных препаратов на момент прощения долга?
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)В комментируемом Письме специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию налогоплательщика. ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветеринарные препараты, которые использованы, но не оплачены. 21 января 2008 г. поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31 декабря 2009 г. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветеринарных препаратов на момент прощения долга?
Статья: Изменения в главу 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)При погашении покупателем задолженности иным способом налогоплательщик должен признать доход на дату такого погашения.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)При погашении покупателем задолженности иным способом налогоплательщик должен признать доход на дату такого погашения.
Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН суммы прощенного долга за поставленные сырье и материалы, а также расходов, связанных с их приобретением.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?
Вопрос: Как организации на ЕСХН учитывать доход от уступки права требования?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Сам себе занятой. Как работать с плательщиками налога на профессиональный доход
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
Вопрос: ...На какую дату организации, уплачивающей ЕСХН, учитывать доход от уступки права требования?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, уступает право требования долга другой организации. На какую дату при расчете налога ей нужно учитывать доход - на дату уступки или на дату получения денег по договору уступки права требования?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, уступает право требования долга другой организации. На какую дату при расчете налога ей нужно учитывать доход - на дату уступки или на дату получения денег по договору уступки права требования?
Вопрос: Организация, имеющая статус сельхозпроизводителя, получает доходы как от производства сельхозпродукции, так и от иных видов деятельности, а также внереализационные доходы. Ставка 0% применяется в отношении всей деятельности организации или только деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной организацией сельхозпродукции?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Аналогичное мнение Минфин России высказал в Письмах от 07.02.2014 N N 03-03-06/1/4922, 03-03-06/1/4919, 03-03-06/1/4916, рассматривая вопрос об обложении налогом на прибыль доходов сельхозпроизводителей от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой организации.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Аналогичное мнение Минфин России высказал в Письмах от 07.02.2014 N N 03-03-06/1/4922, 03-03-06/1/4919, 03-03-06/1/4916, рассматривая вопрос об обложении налогом на прибыль доходов сельхозпроизводителей от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой организации.
Корреспонденция счетов: Организацией приобретено у продавца продукции (первоначального кредитора - организации, уплачивающей ЕСХН) требование к покупателю по ее оплате. Требование на сумму 70 000 руб. уступлено продавцом продукции за 60 000 руб. Предъявленное покупателю продукции требование было полностью погашено...
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.