Доход от реализации ценных бумаг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от реализации ценных бумаг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""1.1) в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и расходов, признанных при выбытии указанных активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения;";
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""1.1) в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и расходов, признанных при выбытии указанных активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения;";
Вопрос: Личный фонд продал ценные бумаги, ранее переданные ему учредителем. Какую сумму учитывать в расходах в целях налога на прибыль - стоимость приобретения этих бумаг учредителем до передачи или их стоимость по рыночной оценке?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на величину ранее внесенного вклада.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций в том числе на величину ранее внесенного вклада.
Вопрос: Какие существуют риски по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, которая ниже рыночной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Так, при рассмотрении споров о налогообложении налогом на прибыль доходов от реализации имущества взаимозависимому лицу суды принимали во внимание рыночную стоимость реализованного имущества (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
(Консультация эксперта, 2025)Так, при рассмотрении споров о налогообложении налогом на прибыль доходов от реализации имущества взаимозависимому лицу суды принимали во внимание рыночную стоимость реализованного имущества (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)1) суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов (далее - финансовые активы) по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
(КонсультантПлюс, 2025)1) суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в ПИФах и кооперативах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов (далее - финансовые активы) по справедливой стоимости, признанные в составе прибыли (убытка) до налогообложения;
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В этих целях п. 2 ст. 284.2 НК РФ дополняется положением о том, что если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на указанную дату доход от их реализации не превышает один процент от собственного капитала такой организации, то нулевая ставка по налогу на прибыль, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В этих целях п. 2 ст. 284.2 НК РФ дополняется положением о том, что если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на указанную дату доход от их реализации не превышает один процент от собственного капитала такой организации, то нулевая ставка по налогу на прибыль, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выручка от продажи продукции на условиях отсрочки платежа, если в обеспечение оплаты продукции покупатель выдает собственный процентный вексель, при этом вексель выдается до отгрузки продукции и оплачивается в отчетном периоде, следующем за периодом отгрузки?..
(Консультация эксперта, 2025)При погашении векселя в налоговом учете признаются доход и расход от реализации ценной бумаги. В бухгалтерском учете такие доход и расход отсутствуют. В данном случае указанные доход и расход учитываются в равных суммах, т.е. одновременно возникают две одинаковые постоянные разницы, которым соответствуют постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При погашении векселя в налоговом учете признаются доход и расход от реализации ценной бумаги. В бухгалтерском учете такие доход и расход отсутствуют. В данном случае указанные доход и расход учитываются в равных суммах, т.е. одновременно возникают две одинаковые постоянные разницы, которым соответствуют постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выручка иностранной организации от реализации финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), также облагается российским налогом на прибыль. Исключением являются акции, признаваемые обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выручка иностранной организации от реализации финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), также облагается российским налогом на прибыль. Исключением являются акции, признаваемые обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, предъявление векселя к оплате не является реализацией ценной бумаги (векселя) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ. Поэтому в данном случае отсутствует необходимость ведения указанного выше раздельного учета.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)По мнению Департамента, имущество (имущественные права), полученное налогоплательщиком в погашение инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, является доходом от реализации ценных бумаг. При этом налоговая стоимость этого имущества (имущественных прав) определяется в размере дохода, учтенного для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)По мнению Департамента, имущество (имущественные права), полученное налогоплательщиком в погашение инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, является доходом от реализации ценных бумаг. При этом налоговая стоимость этого имущества (имущественных прав) определяется в размере дохода, учтенного для целей налогообложения.