Доход от продажи основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в 2018 г. видимо случайно промелькнуло Письмо Минфина, в котором указано, что доходы от реализации основных средств при применении УСН могут быть уменьшены на их остаточную стоимость, выявленную в результате пересчета ранее признанных расходов (Письмо от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в 2018 г. видимо случайно промелькнуло Письмо Минфина, в котором указано, что доходы от реализации основных средств при применении УСН могут быть уменьшены на их остаточную стоимость, выявленную в результате пересчета ранее признанных расходов (Письмо от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.) (п. 7.5);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.) (п. 7.5);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Рубрика "Доходы от продажи основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.05.2022 N 03-03-06/3/45057)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.05.2022 N 03-03-06/3/45057)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации амортизируемого имущества.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от продажи объектов основных средств
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от продажи объектов основных средств
Статья: Продажа сельскохозяйственным предприятием доли участия в уставном капитале ООО
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К примеру, доходы от реализации основных средств не относятся к доходам, связанным с сельскохозяйственной деятельностью организации, то есть они получены не от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции), поэтому их следует учитывать при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1120). То же самое касается доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО.
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К примеру, доходы от реализации основных средств не относятся к доходам, связанным с сельскохозяйственной деятельностью организации, то есть они получены не от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции), поэтому их следует учитывать при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1120). То же самое касается доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время в 2018 году, видимо случайно, промелькнуло письмо Минфина, в котором указано, что доходы от реализации ОС при применении УСН могут быть уменьшены на их остаточную стоимость, выявленную в результате пересчета ранее признанных расходов (письмо от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время в 2018 году, видимо случайно, промелькнуло письмо Минфина, в котором указано, что доходы от реализации ОС при применении УСН могут быть уменьшены на их остаточную стоимость, выявленную в результате пересчета ранее признанных расходов (письмо от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы от реализации ОС в целях исчисления единого налога включаются в доходы на день их получения. При этом включение в состав расходов, уменьшающих доходы, остаточной стоимости таких ОС ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. В данной ситуации не возникает двойного налогообложения, поскольку в расходах в результате пересчета будут учтены суммы амортизации, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования ОС в периоде применения (см. Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы от реализации ОС в целях исчисления единого налога включаются в доходы на день их получения. При этом включение в состав расходов, уменьшающих доходы, остаточной стоимости таких ОС ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. В данной ситуации не возникает двойного налогообложения, поскольку в расходах в результате пересчета будут учтены суммы амортизации, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования ОС в периоде применения (см. Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом "доходы минус расходы"
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).