Доход от продажи основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)при продаже объектов основных средств - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация", соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов", счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".
Готовое решение: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи отразите в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, - в Приложении N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи отразите в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, - в Приложении N 2 к листу 02.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторская задолженность покупателя (прочий доход от продажи основных средств (материалов и др.)).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторская задолженность покупателя (прочий доход от продажи основных средств (материалов и др.)).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Доходы от продажи основных средств >>>
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Доход налогоплательщика от продажи основных средств облагается налогом в рамках УСН, соответственно, и расходы на приобретение таких средств подлежат принятию при исчислении УСН, поскольку получение дохода от реализации основного средства прямо обусловлено расходами на его приобретение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Доход налогоплательщика от продажи основных средств облагается налогом в рамках УСН, соответственно, и расходы на приобретение таких средств подлежат принятию при исчислении УСН, поскольку получение дохода от реализации основного средства прямо обусловлено расходами на его приобретение.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. отразить классификационный признак при формировании номера счета бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить классификационный признак номера счета бюджетного учета при начислении доходов от реализации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить классификационный признак номера счета бюджетного учета при начислении доходов от реализации основного средства
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В случае реализации основного средства (нематериального актива) или иного выбытия, кроме ликвидации, до истечения срока полезного использования необходимо восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета, и уплатить соответствующую сумму пеней (п. 12 ст. 286.1). При соблюдении указанной нормы организация вправе уменьшить доход от реализации основного средства (нематериального актива) на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы от реализации ОС в целях исчисления единого налога включаются в доходы на день их получения. При этом включение в состав расходов, уменьшающих доходы, остаточной стоимости таких ОС ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. В данной ситуации не возникает двойного налогообложения, поскольку в расходах в результате пересчета будут учтены суммы амортизации, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования ОС в периоде применения (см. Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы от реализации ОС в целях исчисления единого налога включаются в доходы на день их получения. При этом включение в состав расходов, уменьшающих доходы, остаточной стоимости таких ОС ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. В данной ситуации не возникает двойного налогообложения, поскольку в расходах в результате пересчета будут учтены суммы амортизации, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования ОС в периоде применения (см. Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
Готовое решение: Как учреждению учитывать расчеты на счете 205 71 "Расчеты по доходам от операций с основными средствами"
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление доходов от реализации основных средств отражайте по подстатье 172 "Доходы от выбытия активов" КОСГУ (п. 9.7.2 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление доходов от реализации основных средств отражайте по подстатье 172 "Доходы от выбытия активов" КОСГУ (п. 9.7.2 Порядка N 209н).