Доход от источников за пределами РФ ставки НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от источников за пределами РФ ставки НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Российские организации и физические лица - налоговые резиденты РФ также включают в налогооблагаемые доходы (в целях НП и НДФЛ) доходы, полученные от источников за рубежом, которые облагаются налогами по тем же ставкам, которые установлены для национальных доходов. Льготы по налогам, установленные для спортивной деятельности, распространяются и на доходы, полученные от иностранных источников, если из Налогового кодекса РФ не следует иное.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Российские организации и физические лица - налоговые резиденты РФ также включают в налогооблагаемые доходы (в целях НП и НДФЛ) доходы, полученные от источников за рубежом, которые облагаются налогами по тем же ставкам, которые установлены для национальных доходов. Льготы по налогам, установленные для спортивной деятельности, распространяются и на доходы, полученные от иностранных источников, если из Налогового кодекса РФ не следует иное.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы руководителя организации, работающего дистанционно за пределами РФ, относятся к доходам от источников в РФ. Если они выплачиваются руководителю, не являющемуся резидентом РФ, то по общему правилу нужно применить ставку НДФЛ 30%. Рассчитывайте налог отдельно по каждой выплате без применения налоговых вычетов (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы руководителя организации, работающего дистанционно за пределами РФ, относятся к доходам от источников в РФ. Если они выплачиваются руководителю, не являющемуся резидентом РФ, то по общему правилу нужно применить ставку НДФЛ 30%. Рассчитывайте налог отдельно по каждой выплате без применения налоговых вычетов (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вознаграждение, не соответствующее указанным выше условиям, независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вознаграждение, не соответствующее указанным выше условиям, независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Устанавливая в главе 23 налог на доходы физических лиц в качестве одного из федеральных налогов, Налоговый кодекс Российской Федерации определяет плательщиков данного налога - это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 19, пункт 1 статьи 207). При этом налоговыми резидентами данный Кодекс признает физических лиц, фактически находящихся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они обязаны платить налог с доходов, получаемых как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации; лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются плательщиками данного налога только по доходам от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 207, статья 209).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Устанавливая в главе 23 налог на доходы физических лиц в качестве одного из федеральных налогов, Налоговый кодекс Российской Федерации определяет плательщиков данного налога - это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 19, пункт 1 статьи 207). При этом налоговыми резидентами данный Кодекс признает физических лиц, фактически находящихся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они обязаны платить налог с доходов, получаемых как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации; лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются плательщиками данного налога только по доходам от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 207, статья 209).
Вопрос: ИП планирует принять по трудовому договору иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, на дистанционную работу. Гражданин будет работать по месту проживания за пределами РФ. Будет ли признаваться ИП налоговым агентом по НДФЛ? Если да, по какой ставке надо удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником, не являющимся налоговым резидентом РФ, трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником, не являющимся налоговым резидентом РФ, трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2022 N 03-04-05/109842 <Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной (удаленной) работе>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Если же сотрудник организации - гражданин России выполняет трудовые обязанности по дистанционному трудовому договору за пределами РФ, в отношении его доходов, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель налоговым агентом не признается.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Если же сотрудник организации - гражданин России выполняет трудовые обязанности по дистанционному трудовому договору за пределами РФ, в отношении его доходов, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель налоговым агентом не признается.
Вопрос: Какой код вида дохода при заполнении формы 3-НДФЛ нужно поставить при получении дохода в 2024 г. физическим лицом - резидентом РФ по договору возмездного оказания услуг от иностранной организации (Латвия)?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что в данном случае в форме 3-НДФЛ за 2024 г. проставляется код вида дохода 10 - "Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса".
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что в данном случае в форме 3-НДФЛ за 2024 г. проставляется код вида дохода 10 - "Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса".
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ (ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 21.11.2018 N 03-15-05/83813).
(Консультация эксперта, 2024)Место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ (ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 21.11.2018 N 03-15-05/83813).
Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с выплат работникам представительства российской организации за рубежом?
(Консультация эксперта, 2025)При этом зарплата за работу в представительстве российской организации за рубежом и выплата иных доходов не относятся к доходам, полученным от источников в РФ. В НК РФ указано, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если физическое лицо является резидентом РФ и получает доход от источника за пределами РФ (представительство российской организации за рубежом), то возникает объект налогообложения по НДФЛ. При этом физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом зарплата за работу в представительстве российской организации за рубежом и выплата иных доходов не относятся к доходам, полученным от источников в РФ. В НК РФ указано, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если физическое лицо является резидентом РФ и получает доход от источника за пределами РФ (представительство российской организации за рубежом), то возникает объект налогообложения по НДФЛ. При этом физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли в ноябре 2023 г. удержать НДФЛ при выплате среднего заработка и командировочных расходов на поездку дистанционному работнику - нерезиденту РФ, который работает по трудовому договору за границей и направлен в командировку в офис в Россию?
(Консультация эксперта, 2023)Если иное не предусмотрено ст. 207 Налогового кодекса РФ, налоговым нерезидентом РФ является физическое лицо, которое находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Удержание НДФЛ у нерезидента РФ производится только с тех доходов, которые он получает от источников в РФ, если другое не установлено международным договором (п. 2 ст. 209 НК РФ). Перечни доходов от источников в РФ и за пределами РФ содержатся в ст. 208 НК РФ. Вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей за пределами РФ для целей налогообложения НДФЛ относится к доходам, которые получены от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом в соответствии с разъяснениями Минфина России выплаты среднего заработка, которые осуществляются при направлении работника в командировку, не являются вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ (Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-04-06/6-3). Полученные нерезидентами РФ доходы от источников в РФ в виде среднего заработка подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Если иное не предусмотрено ст. 207 Налогового кодекса РФ, налоговым нерезидентом РФ является физическое лицо, которое находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Удержание НДФЛ у нерезидента РФ производится только с тех доходов, которые он получает от источников в РФ, если другое не установлено международным договором (п. 2 ст. 209 НК РФ). Перечни доходов от источников в РФ и за пределами РФ содержатся в ст. 208 НК РФ. Вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей за пределами РФ для целей налогообложения НДФЛ относится к доходам, которые получены от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом в соответствии с разъяснениями Минфина России выплаты среднего заработка, которые осуществляются при направлении работника в командировку, не являются вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ (Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-04-06/6-3). Полученные нерезидентами РФ доходы от источников в РФ в виде среднего заработка подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Генеральный директор - гражданин РФ временно переведен на удаленный режим работы и работает, находясь в Казахстане. Как уплачивается НДФЛ с его зарплаты, пока он налоговый резидент РФ и когда он утратит этот статус?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 Налогового кодекса РФ):
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 Налогового кодекса РФ):
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Если же гражданин Армении выполняет работы (оказывает услуги) в Армении, то его доходы по договору ГПХ не облагаются НДФЛ, так как являются доходами от источников за пределами РФ. Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же гражданин Армении выполняет работы (оказывает услуги) в Армении, то его доходы по договору ГПХ не облагаются НДФЛ, так как являются доходами от источников за пределами РФ. Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082).
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицу за использование его изображения; об НДФЛ с вознаграждений иностранным высококвалифицированным специалистам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.