Доход от безвозмездного пользования
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от безвозмездного пользования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что оно получило транспортные средства по договорам безвозмездного пользования, доход от которых не был им отражен в составе внереализационных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что оно получило транспортные средства по договорам безвозмездного пользования, доход от которых не был им отражен в составе внереализационных доходов.
Важнейшая практика по ст. 250 НК РФПри безвозмездном пользовании имуществом возникает налогооблагаемый доход (кроме случаев, указанных в ст. 251 НК РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.1. Возникает ли внереализационный доход при безвозмездном получении в пользование имущества?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Однако при этом суд кассационной инстанции отклонил позицию суда первой инстанции об отсутствии в главе 25 НК РФ соответствующих положений, позволявших бы оценить размер дохода при безвозмездном пользовании имуществом, и признал, что применимой нормой в данном случае является пункт 8 статьи 250 Кодекса.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Однако при этом суд кассационной инстанции отклонил позицию суда первой инстанции об отсутствии в главе 25 НК РФ соответствующих положений, позволявших бы оценить размер дохода при безвозмездном пользовании имуществом, и признал, что применимой нормой в данном случае является пункт 8 статьи 250 Кодекса.
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"a) основаны на правах или долговых требованиях, предусматривающих участие в прибыли (применительно к Федеративной Республике Германия, включая доходы негласного участника, получаемые им от долевого участия как такового, доходы от ссуд, содержащих право на участие в прибыли, и облигаций с правом на участие в прибыли) и
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"a) основаны на правах или долговых требованиях, предусматривающих участие в прибыли (применительно к Федеративной Республике Германия, включая доходы негласного участника, получаемые им от долевого участия как такового, доходы от ссуд, содержащих право на участие в прибыли, и облигаций с правом на участие в прибыли) и
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)УСН-доходы при получении имущества по договору ссуды
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)УСН-доходы при получении имущества по договору ссуды
Статья: Общие организационно-правовые аспекты международных платежей и расчетов
(Стеванович Л.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 1)Государства без соответствующего решения Фонда не могут ограничивать платежи по текущим международным операциям (разд. 2(a) ст. VIII). Этот запрет не распространяется на переводы капитала (ст. VI). Положение ст. VIII охватывает выплаты (платежи): по текущим операциям (ведение внешней торговли и другие текущие операции); процентов по ссудам и дохода от иных инвестиций; сумм в счет погашения ссуд или в счет амортизации прямых инвестиций; денежных переводов на содержание семей (п. d ст. XXX). Препятствия импортного и торгового характера не являются ограничениями по смыслу данного положения. Ограничениями рассматриваются лишь валютные ограничения, например ограничение возможности обмена валют для текущих операций в результате прямого государственного вмешательства <50>. По сути, государства должны обеспечить своим резидентам возможность свободно менять национальную валюту на иностранную и использовать иностранную валюту в текущих международных операциях, а нерезидентам - конвертировать и переводить за границу остатки валюты, полученные по текущим международным операциям <51>.
(Стеванович Л.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 1)Государства без соответствующего решения Фонда не могут ограничивать платежи по текущим международным операциям (разд. 2(a) ст. VIII). Этот запрет не распространяется на переводы капитала (ст. VI). Положение ст. VIII охватывает выплаты (платежи): по текущим операциям (ведение внешней торговли и другие текущие операции); процентов по ссудам и дохода от иных инвестиций; сумм в счет погашения ссуд или в счет амортизации прямых инвестиций; денежных переводов на содержание семей (п. d ст. XXX). Препятствия импортного и торгового характера не являются ограничениями по смыслу данного положения. Ограничениями рассматриваются лишь валютные ограничения, например ограничение возможности обмена валют для текущих операций в результате прямого государственного вмешательства <50>. По сути, государства должны обеспечить своим резидентам возможность свободно менять национальную валюту на иностранную и использовать иностранную валюту в текущих международных операциях, а нерезидентам - конвертировать и переводить за границу остатки валюты, полученные по текущим международным операциям <51>.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательРасходы на ремонт имущества, переданного ссудополучателю, в целях налогообложения прибыли у ссудодателя не учитываются, поскольку не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ: вещь, переданная в безвозмездное пользование, не используется ссудодателем в деятельности, направленной на получение дохода.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого вы безвозмездно пользуетесь имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого вы безвозмездно пользуетесь имуществом.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Несмотря на то что многие страны внедрили инструменты исламского финансирования, последовательной интеграции их в налоговые соглашения не произошло. Определение процентов в п. 3 ст. 11 МК ОЭСР (2017) и п. 3 ст. 11 МК ООН (2021 г.), которое, как мы отмечали выше, не содержит ссылок на внутреннее законодательство, в отличие от определения дивидендов в п. 3 ст. 10. Вместе с тем в соответствии с внутренним законодательством проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды на основе, например, правил недостаточной ("тонкой") капитализации ("thin capitalisation rules"). Для устранения возможных "разногласий" во многих СИДН определяется приоритет ст. 10 "Дивиденды" при квалификации дохода. Например, в п. 6 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 8 июня 2023 г. <34> указано, что термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 11 данного Соглашения, где раскрывается содержание термина "проценты", содержится следующее правило: "доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи". В целом можно заметить, что модельное определение процентов не учитывает в полной мере их экономический эквивалент, за исключением случаев, когда государствами был сделан выбор в пользу широкой формулировки, подобно той, что содержится в п. 2 ст. 11 российско-американского СИДН <35>: термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида (кроме тех, о которых говорится в п. 3 ст. 10 (Дивиденды)), а также "любой другой доход, который рассматривается законодательством Государства, в котором возникает доход, как доход от предоставленных в ссуду сумм".
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Несмотря на то что многие страны внедрили инструменты исламского финансирования, последовательной интеграции их в налоговые соглашения не произошло. Определение процентов в п. 3 ст. 11 МК ОЭСР (2017) и п. 3 ст. 11 МК ООН (2021 г.), которое, как мы отмечали выше, не содержит ссылок на внутреннее законодательство, в отличие от определения дивидендов в п. 3 ст. 10. Вместе с тем в соответствии с внутренним законодательством проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды на основе, например, правил недостаточной ("тонкой") капитализации ("thin capitalisation rules"). Для устранения возможных "разногласий" во многих СИДН определяется приоритет ст. 10 "Дивиденды" при квалификации дохода. Например, в п. 6 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 8 июня 2023 г. <34> указано, что термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 11 данного Соглашения, где раскрывается содержание термина "проценты", содержится следующее правило: "доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи". В целом можно заметить, что модельное определение процентов не учитывает в полной мере их экономический эквивалент, за исключением случаев, когда государствами был сделан выбор в пользу широкой формулировки, подобно той, что содержится в п. 2 ст. 11 российско-американского СИДН <35>: термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида (кроме тех, о которых говорится в п. 3 ст. 10 (Дивиденды)), а также "любой другой доход, который рассматривается законодательством Государства, в котором возникает доход, как доход от предоставленных в ссуду сумм".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/88853)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/88853)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученных прав на использование программного обеспечения некоммерческой организацией.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудополучательПри получении в безвозмездное пользование имущества ссудополучатель включает доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом в состав внереализационных доходов. Такой доход определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества в силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.