Доход от бартерной операции при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от бартерной операции при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2001 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бартер услуг
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
Вопрос: ...Организация (УСН с объектом "доходы минус расходы") в качестве оплаты товаров по договору поставки получила от своего контрагента ее собственные товары (равноценные). Как учесть доход?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 17.05.2001 N 02-05/9705
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
Проект N 98900809-2
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - валовая выручка. В оплату за выполненные работы организация получила от контрагента сельхозпродукцию и реализовала ее. Следует ли налоговую базу определять как стоимость реализованной сельхозпродукции, стоимость выполненных работ или как сумму этих стоимостей?
("Официальный сайт МНС России", 2002)Ответ: В соответствии с п.3 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" валовая выручка, являющаяся объектом налогообложения, исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
("Официальный сайт МНС России", 2002)Ответ: В соответствии с п.3 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" валовая выручка, являющаяся объектом налогообложения, исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Статья: Расчеты векселями при "упрощенке"
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2005, N 5)Величина дохода по такой бартерной сделке равна номиналу полученного векселя (п.1 ст.346.15 и п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ).
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2005, N 5)Величина дохода по такой бартерной сделке равна номиналу полученного векселя (п.1 ст.346.15 и п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2011 N 03-11-06/2/141
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 22)Если обмен равноценными товарами происходит одновременно, то момент реализации переданного товара совпадает с моментом оплаты стоимости принятого товара. Поэтому доходы считаются полученными, а затраты - оплаченными.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 22)Если обмен равноценными товарами происходит одновременно, то момент реализации переданного товара совпадает с моментом оплаты стоимости принятого товара. Поэтому доходы считаются полученными, а затраты - оплаченными.
Статья: Учет векселя плательщиком ЕСХН
(Татаркина Г.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)Таким образом, когда покупатель в качестве оплаты за продукцию передает вексель третьего лица, он совершает товарообменную операцию.
(Татаркина Г.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)Таким образом, когда покупатель в качестве оплаты за продукцию передает вексель третьего лица, он совершает товарообменную операцию.
Статья: Договор мены или взаимозачет. Что выбрать?
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2003, N 24)Само собой, такая же проблема возникает и у тех предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Ведь они тоже признают доходы по кассовому методу (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2003, N 24)Само собой, такая же проблема возникает и у тех предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Ведь они тоже признают доходы по кассовому методу (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ).
Статья: Неденежные расчеты. Бартер и взаимозачет
(Заварзина Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)В любом случае о рисках стоит помнить. Не исключено, что контролеры укажут на безвозмездный характер сделки или, пролистав буклет, решат, что выходные данные типографии являются рекламой, а значит, имеет место бартер. Поэтому коммерсантам на общем режиме стоит лишний раз задуматься, прежде чем прибегать к подобному ходу. У тех, кто работает на УСН, тоже есть своя опасность - большая скидка снижает сумму дохода, а значит, уменьшает налог, уплачиваемый в бюджет. А это тоже причина для претензий. На все эти претензии защитой будет маркетинговая политика.
(Заварзина Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)В любом случае о рисках стоит помнить. Не исключено, что контролеры укажут на безвозмездный характер сделки или, пролистав буклет, решат, что выходные данные типографии являются рекламой, а значит, имеет место бартер. Поэтому коммерсантам на общем режиме стоит лишний раз задуматься, прежде чем прибегать к подобному ходу. У тех, кто работает на УСН, тоже есть своя опасность - большая скидка снижает сумму дохода, а значит, уменьшает налог, уплачиваемый в бюджет. А это тоже причина для претензий. На все эти претензии защитой будет маркетинговая политика.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компания-покупатель создается в рамках реализуемой схемы для перепродажи товаров конечному потребителю (в этом качестве можно использовать одно из предприятий холдинга). Покупателем может быть фирма (или индивидуальный предприниматель), переведенная на упрощенную систему налогообложения или уплачивающая единый налог на вмененный доход. Продавец и покупатель не должны являться взаимозависимыми лицами. В противном случае налоговые органы будут вправе контролировать цены по сделкам между ними (ст. 40 НК РФ), что может привести к неблагоприятным налоговым последствиям. По этой же причине оплата продукции не должна производиться в форме бартера и векселями (за исключением случаев, когда в договоре прямо указано, что оплата производится векселями), а цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20% в любую сторону от уровня цен, применяемых сторонами по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компания-покупатель создается в рамках реализуемой схемы для перепродажи товаров конечному потребителю (в этом качестве можно использовать одно из предприятий холдинга). Покупателем может быть фирма (или индивидуальный предприниматель), переведенная на упрощенную систему налогообложения или уплачивающая единый налог на вмененный доход. Продавец и покупатель не должны являться взаимозависимыми лицами. В противном случае налоговые органы будут вправе контролировать цены по сделкам между ними (ст. 40 НК РФ), что может привести к неблагоприятным налоговым последствиям. По этой же причине оплата продукции не должна производиться в форме бартера и векселями (за исключением случаев, когда в договоре прямо указано, что оплата производится векселями), а цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20% в любую сторону от уровня цен, применяемых сторонами по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
Статья: Оформляем и учитываем товарообмен
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Следовательно, их нужно отразить в Книге учета доходов и расходов, а именно в графе 5 "Доходы, учитываемые...". Определиться с временем образования тоже несложно - достаточно знать порядок признания доходов при УСН. Это день получения денежных средств или имущества. А вот с суммой сложнее. Однако заглянем в гл. 26.2 НК РФ, касающуюся "упрощенки". В п. 4 ст. 346.18 указано, что имущество нужно учитывать по рыночным ценам.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Следовательно, их нужно отразить в Книге учета доходов и расходов, а именно в графе 5 "Доходы, учитываемые...". Определиться с временем образования тоже несложно - достаточно знать порядок признания доходов при УСН. Это день получения денежных средств или имущества. А вот с суммой сложнее. Однако заглянем в гл. 26.2 НК РФ, касающуюся "упрощенки". В п. 4 ст. 346.18 указано, что имущество нужно учитывать по рыночным ценам.
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Она продала основное средство. В качестве оплаты от покупателя получен кирпич. Впоследствии часть кирпича была реализована. В какой момент нужно уплатить шестипроцентный налог и как его рассчитать?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 4)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, доходы признают кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 4)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, доходы признают кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для организаций (Окончание)
(Земляченко С.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 7)С другой стороны, остаются нерешенными важные вопросы: какие именно первичные учетные документы следует применять, а от каких можно без ущерба отказаться, какие учетные регистры, помимо Книги учета доходов и расходов, вести (не только для налоговой инспекции, а для внутреннего учета и контроля, ведь все равно необходимо отслеживать расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами и обеспечивать сохранность имущества организации, хотя бы в интересах собственников), как отражаются в Книге учета доходов и расходов сложные хозяйственные операции (бартер, мена, взаимозачеты, уступка требования, получение средств в валюте с последующей ее продажей и т.д.)?
(Земляченко С.В.)
("Налоговый вестник", 1999, N 7)С другой стороны, остаются нерешенными важные вопросы: какие именно первичные учетные документы следует применять, а от каких можно без ущерба отказаться, какие учетные регистры, помимо Книги учета доходов и расходов, вести (не только для налоговой инспекции, а для внутреннего учета и контроля, ведь все равно необходимо отслеживать расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами и обеспечивать сохранность имущества организации, хотя бы в интересах собственников), как отражаются в Книге учета доходов и расходов сложные хозяйственные операции (бартер, мена, взаимозачеты, уступка требования, получение средств в валюте с последующей ее продажей и т.д.)?