Доход от бартерной операции при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от бартерной операции при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2001 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бартер услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
Вопрос: ...Организация (УСН с объектом "доходы минус расходы") в качестве оплаты товаров по договору поставки получила от своего контрагента ее собственные товары (равноценные). Как учесть доход?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 17.05.2001 N 02-05/9705
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
Проект N 98900809-2
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
Вопрос: Применяются ли положения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, если одной из сторон, участвующих в товарообменных операциях или зачете взаимных требований, является организация, не признаваемая плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Она продала основное средство. В качестве оплаты от покупателя получен кирпич. Впоследствии часть кирпича была реализована. В какой момент нужно уплатить шестипроцентный налог и как его рассчитать?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 4)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, доходы признают кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 4)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, доходы признают кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компания-покупатель создается в рамках реализуемой схемы для перепродажи товаров конечному потребителю (в этом качестве можно использовать одно из предприятий холдинга). Покупателем может быть фирма (или индивидуальный предприниматель), переведенная на упрощенную систему налогообложения или уплачивающая единый налог на вмененный доход. Продавец и покупатель не должны являться взаимозависимыми лицами. В противном случае налоговые органы будут вправе контролировать цены по сделкам между ними (ст. 40 НК РФ), что может привести к неблагоприятным налоговым последствиям. По этой же причине оплата продукции не должна производиться в форме бартера и векселями (за исключением случаев, когда в договоре прямо указано, что оплата производится векселями), а цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20% в любую сторону от уровня цен, применяемых сторонами по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компания-покупатель создается в рамках реализуемой схемы для перепродажи товаров конечному потребителю (в этом качестве можно использовать одно из предприятий холдинга). Покупателем может быть фирма (или индивидуальный предприниматель), переведенная на упрощенную систему налогообложения или уплачивающая единый налог на вмененный доход. Продавец и покупатель не должны являться взаимозависимыми лицами. В противном случае налоговые органы будут вправе контролировать цены по сделкам между ними (ст. 40 НК РФ), что может привести к неблагоприятным налоговым последствиям. По этой же причине оплата продукции не должна производиться в форме бартера и векселями (за исключением случаев, когда в договоре прямо указано, что оплата производится векселями), а цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20% в любую сторону от уровня цен, применяемых сторонами по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
Вопрос: ...Верно ли наше понимание того, что при реализации продукции на комиссионных началах и участии в расчетах при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности налогооблагаемой базой является комиссионная наценка, с которой должен исчисляться единый налог, даже если органом власти области объектом обложения налогом определен показатель валовой выручки?
(Письмо Минфина РФ от 05.06.1998 N 04-02-05/3)Данным Законом установлено, что валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина РФ от 05.06.1998 N 04-02-05/3)Данным Законом установлено, что валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН, заготавливает по договорам мены продукцию, которая требует дальнейшей переработки. Включается ли стоимость полученного товара (сырья) в сумму доходов до получения оплаты за уже переработанную продукцию? Включаются ли в состав расходов при исчислении единого налога расходы по транспортировке товаров и расходы, связанные с благотворительной помощью и юридическими услугами?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-04-14/06)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН, просит разъяснить следующие вопросы.
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-04-14/06)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН, просит разъяснить следующие вопросы.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Отметим, что нужно включить в состав доходов и стоимость имущества, полученного по бартерному договору (договору мены). Так как, исходя из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, у организации на упрощенке доходы возникают не только при поступлении денег, но и в том случае, когда организация получает в оплату иное имущество. Кроме того, организации на упрощенке, определяя доходы, должны руководствоваться ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А там говорится, что в выручку следует включать поступления, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, при получении имущества по бартерному договору (договору мены) необходимо включить его стоимость в налогооблагаемые доходы.
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Отметим, что нужно включить в состав доходов и стоимость имущества, полученного по бартерному договору (договору мены). Так как, исходя из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, у организации на упрощенке доходы возникают не только при поступлении денег, но и в том случае, когда организация получает в оплату иное имущество. Кроме того, организации на упрощенке, определяя доходы, должны руководствоваться ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А там говорится, что в выручку следует включать поступления, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, при получении имущества по бартерному договору (договору мены) необходимо включить его стоимость в налогооблагаемые доходы.
Статья: Какие сделки будут контролировать налоговики и что придется делать налогоплательщикам
(Заречная М.А.)
("Упрощенка", 2011, N 9)Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Контролируемую сделку может совершить организация с любым объектом налогообложения. Исключений для какой-либо категории плательщиков не предусмотрено.
(Заречная М.А.)
("Упрощенка", 2011, N 9)Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Контролируемую сделку может совершить организация с любым объектом налогообложения. Исключений для какой-либо категории плательщиков не предусмотрено.
Статья: Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-учредителя
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)А это означает, что если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)А это означает, что если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.
Вопрос: Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения. Им выполнены работы другому предприятию на сумму 100 млн.руб. Ввиду отсутствия денежных средств у партнера работа оплачена товаром. Товар реализован по себестоимости - 100 млн.руб. Как эти операции следует отражать в книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.1997 N 04-02-14)В связи с Вашим письмом по вопросу определения валовой выручки при осуществлении бартерных операций предприятиями, работающими на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.1997 N 04-02-14)В связи с Вашим письмом по вопросу определения валовой выручки при осуществлении бартерных операций предприятиями, работающими на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Вопрос: ... Предприятие приобрело патент по переходу на упрощенную систему обложения: является ли наше предприятие плательщиком НДС? Если не является, то обязаны ли мы брать НДС с заказчиков? Заказчик рассчитывается с нами продукцией, а мы вынуждены ее реализовать оптом. Как это отражается в учете? Как отразить в книге доходов и расходов возврат авансовых платежей?
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1996 N 04-02-14)1. В соответствии с указанным Законом организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Суммы этого налога, уплаченные поставщикам, включаются в состав затрат, учитываемых при определении совокупного дохода, принимаемого в качестве объекта обложения при исчислении единого налога.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1996 N 04-02-14)1. В соответствии с указанным Законом организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Суммы этого налога, уплаченные поставщикам, включаются в состав затрат, учитываемых при определении совокупного дохода, принимаемого в качестве объекта обложения при исчислении единого налога.