Доход от бартерной операции при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от бартерной операции при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2001 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бартер услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить бартер услуг в налоговом учете
Вопрос: ...Организация (УСН с объектом "доходы минус расходы") в качестве оплаты товаров по договору поставки получила от своего контрагента ее собственные товары (равноценные). Как учесть доход?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учитывать доход от товарообменной (бартерной) сделки в размере стоимости имущества, полученного от покупателя, указанной в договоре поставки. В случае если цена сделки в договоре не упомянута, то в целях расчета выручки используется рыночная цена (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 17.05.2001 N 02-05/9705
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
Проект N 98900809-2
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике возникают споры о том, включаются ли суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, в состав его дохода, облагаемого единым налогом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике возникают споры о том, включаются ли суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, в состав его дохода, облагаемого единым налогом.
"Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения"
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Как уже отмечалось, можно считать общепризнанным фактом, что при получении от покупателя векселя третьего лица обязательства последнего перед продавцом прекращаются, а значит, дебиторская задолженность покупателя для продавца считается погашенной. При получении же от покупателя его собственного векселя нельзя говорить о получении какого-либо нового имущества или имущественных прав, а следовательно, о прекращении обязательства покупателя за поставленные товары (работы, услуги), поскольку обязанность покупателя заплатить деньги за купленные товары предусмотрена самим договором купли-продажи. Выписывая собственный вексель, покупатель лишний раз подтверждает свое обязательство, делая его более обеспеченным. Именно поэтому у продавца, получившего собственный вексель покупателя, не возникает дохода до тех пор, пока он либо не получит денег за этот вексель, либо не передаст его по индоссаменту третьему лицу. Это утверждение справедливо независимо от того, является ли продавец плательщиком налога на прибыль, используя при этом кассовый метод или метод начисления, или же он применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с вышеизложенным ни о какой товарообменной (бартерной) сделке в ситуации получения векселя самого покупателя речи быть не может.
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Как уже отмечалось, можно считать общепризнанным фактом, что при получении от покупателя векселя третьего лица обязательства последнего перед продавцом прекращаются, а значит, дебиторская задолженность покупателя для продавца считается погашенной. При получении же от покупателя его собственного векселя нельзя говорить о получении какого-либо нового имущества или имущественных прав, а следовательно, о прекращении обязательства покупателя за поставленные товары (работы, услуги), поскольку обязанность покупателя заплатить деньги за купленные товары предусмотрена самим договором купли-продажи. Выписывая собственный вексель, покупатель лишний раз подтверждает свое обязательство, делая его более обеспеченным. Именно поэтому у продавца, получившего собственный вексель покупателя, не возникает дохода до тех пор, пока он либо не получит денег за этот вексель, либо не передаст его по индоссаменту третьему лицу. Это утверждение справедливо независимо от того, является ли продавец плательщиком налога на прибыль, используя при этом кассовый метод или метод начисления, или же он применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с вышеизложенным ни о какой товарообменной (бартерной) сделке в ситуации получения векселя самого покупателя речи быть не может.
Вопрос: Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения. Им выполнены работы другому предприятию на сумму 100 млн.руб. Ввиду отсутствия денежных средств у партнера работа оплачена товаром. Товар реализован по себестоимости - 100 млн.руб. Как эти операции следует отражать в книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства?
(Письмо Минфина РФ от 04.08.1997 N 04-02-14)В связи с Вашим письмом по вопросу определения валовой выручки при осуществлении бартерных операций предприятиями, работающими на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 04.08.1997 N 04-02-14)В связи с Вашим письмом по вопросу определения валовой выручки при осуществлении бартерных операций предприятиями, работающими на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Вопрос: О налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами и учете в целях налога при УСН доходов в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-12-11/1/70301)Статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами. Положения данной статьи должны учитываться при определении налоговой базы по отдельным налогам. Кроме того, в отдельных случаях (товарообменные операции, реализация на безвозмездной основе) налоговая база определяется в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 Кодекса. В частности, при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Кодекса (пункт 4 статьи 346.18 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-12-11/1/70301)Статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами. Положения данной статьи должны учитываться при определении налоговой базы по отдельным налогам. Кроме того, в отдельных случаях (товарообменные операции, реализация на безвозмездной основе) налоговая база определяется в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 Кодекса. В частности, при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Кодекса (пункт 4 статьи 346.18 Кодекса).
Вопрос: ...Предприниматель, применяющий УСН, заготавливает по договорам мены продукцию, которая требует дальнейшей переработки. Включается ли стоимость полученного товара (сырья) в сумму доходов до получения оплаты за уже переработанную продукцию? Включаются ли в состав расходов при исчислении единого налога расходы по транспортировке товаров и расходы, связанные с благотворительной помощью и юридическими услугами?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-04-14/06)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН, просит разъяснить следующие вопросы.
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2005 N 03-04-14/06)Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН, просит разъяснить следующие вопросы.
Статья: Оформляем и учитываем товарообмен
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Следовательно, их нужно отразить в Книге учета доходов и расходов, а именно в графе 5 "Доходы, учитываемые...". Определиться с временем образования тоже несложно - достаточно знать порядок признания доходов при УСН. Это день получения денежных средств или имущества. А вот с суммой сложнее. Однако заглянем в гл. 26.2 НК РФ, касающуюся "упрощенки". В п. 4 ст. 346.18 указано, что имущество нужно учитывать по рыночным ценам.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Следовательно, их нужно отразить в Книге учета доходов и расходов, а именно в графе 5 "Доходы, учитываемые...". Определиться с временем образования тоже несложно - достаточно знать порядок признания доходов при УСН. Это день получения денежных средств или имущества. А вот с суммой сложнее. Однако заглянем в гл. 26.2 НК РФ, касающуюся "упрощенки". В п. 4 ст. 346.18 указано, что имущество нужно учитывать по рыночным ценам.
Статья: Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)Одним из преимуществ объекта налогообложения "выручка" при применении УСН является простота расчета единого налога, которая заключается в определении суммы доходов, в том числе внереализационных, путем умножения их на налоговую ставку 6%. Кроме того, как уже было сказано ранее, сумма такого налога может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Недостаток данного объекта налогообложения проявляется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих бартерные операции, так как доход по таким операциям возникает дважды: первый раз, когда налогоплательщик получает от покупателя товары, а второй раз, когда их перепродает, в результате чего происходит двойная уплата единого налога с одного и того же дохода.
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)Одним из преимуществ объекта налогообложения "выручка" при применении УСН является простота расчета единого налога, которая заключается в определении суммы доходов, в том числе внереализационных, путем умножения их на налоговую ставку 6%. Кроме того, как уже было сказано ранее, сумма такого налога может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Недостаток данного объекта налогообложения проявляется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих бартерные операции, так как доход по таким операциям возникает дважды: первый раз, когда налогоплательщик получает от покупателя товары, а второй раз, когда их перепродает, в результате чего происходит двойная уплата единого налога с одного и того же дохода.
Статья: Расчеты векселями при "упрощенке"
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2005, N 5)Величина дохода по такой бартерной сделке равна номиналу полученного векселя (п.1 ст.346.15 и п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ).
(Каляев К.С.)
("Главбух", 2005, N 5)Величина дохода по такой бартерной сделке равна номиналу полученного векселя (п.1 ст.346.15 и п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ).
Статья: Заполняем декларацию по УСН (Начало)
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 5)Полученные доходы за отчетный период указываются предпринимателем по строке 010. Напомним, что при применении УСН доходы определяются по кассовому методу. Таким образом, например, полученная сумма аванса в счет предстоящих поставок отражается в составе доходов на момент получения денежных средств. Также в составе доходов отражаются и взаиморасчеты, и бартерные операции в момент погашения встречных обязательств. Порядок определения доходов прописан в ст. 249 НК РФ. Кроме того, в состав доходов включаются внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ.
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 5)Полученные доходы за отчетный период указываются предпринимателем по строке 010. Напомним, что при применении УСН доходы определяются по кассовому методу. Таким образом, например, полученная сумма аванса в счет предстоящих поставок отражается в составе доходов на момент получения денежных средств. Также в составе доходов отражаются и взаиморасчеты, и бартерные операции в момент погашения встречных обязательств. Порядок определения доходов прописан в ст. 249 НК РФ. Кроме того, в состав доходов включаются внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ.
Вопрос: ...Организация работает на упрощенной системе налогообложения. Основной вид деятельности - НИОКР для угольных объединений. Они рассчитываются за работу углем, который затем реализуется. Уголь отправляется напрямую, минуя организацию, к покупателю. Возможно ли при определении объекта обложения единым налогом не включать в валовую выручку стоимость угля?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1999 N 04-02-10/1)Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1999 N 04-02-10/1)Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.