Доход комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о создании схемы уклонения от уплаты налогов в виде сокрытия налогоплательщиком своего дохода путем создания подконтрольных комитентов. Соответственно, налоги доначислены обоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о создании схемы уклонения от уплаты налогов в виде сокрытия налогоплательщиком своего дохода путем создания подконтрольных комитентов. Соответственно, налоги доначислены обоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
(ред. от 17.11.2025)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Средства на покупку товаров и возмещение расходов, которые согласно договору несет комитент, в доходах не отражайте. Расходы также не учитывайте, если по условиям договора это расходы комитента. Свои расходы признавайте в общем порядке (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1 - 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Средства на покупку товаров и возмещение расходов, которые согласно договору несет комитент, в доходах не отражайте. Расходы также не учитывайте, если по условиям договора это расходы комитента. Свои расходы признавайте в общем порядке (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1 - 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" комитент учитывает в расходах:
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" комитент учитывает в расходах:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль8.1. Учитывает ли посредник в доходах положительную курсовую разницу при возмещении ему затрат принципалом, доверителем, комитентом?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах по ЕСХН учитывайте только сумму своего вознаграждения, включая полученную дополнительную выгоду. Выручку от реализации товаров в доходах не учитывайте, так как это доходы комитента, а не ваши (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах по ЕСХН учитывайте только сумму своего вознаграждения, включая полученную дополнительную выгоду. Выручку от реализации товаров в доходах не учитывайте, так как это доходы комитента, а не ваши (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последние годы - годы расцвета торговли через маркетплейсы. Огромное количество упрощенцев - это продавцы, реализующие товары через маркетплейсы. Поэтому вопрос о дате признания доходов комитентом приобрел особую актуальность.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последние годы - годы расцвета торговли через маркетплейсы. Огромное количество упрощенцев - это продавцы, реализующие товары через маркетплейсы. Поэтому вопрос о дате признания доходов комитентом приобрел особую актуальность.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", в расходах вы учитываете только свои затраты, которые не возмещает комитент. Возмещаемые затраты (например, затраты на хранение товара), а также переданные продавцам (покупателям) или комитенту деньги (товары) не учитывайте, так как это не ваши расходы (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", в расходах вы учитываете только свои затраты, которые не возмещает комитент. Возмещаемые затраты (например, затраты на хранение товара), а также переданные продавцам (покупателям) или комитенту деньги (товары) не учитывайте, так как это не ваши расходы (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС, вы также должны выставлять комитенту счета-фактуры на свое комиссионное вознаграждение (в том числе выплаченное вам авансом) или на другой доход, который вы получаете за свои услуги. Эти счета-фактуры вы регистрируете в книге продаж. В журнале учета их регистрировать не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы плательщик НДС, вы также должны выставлять комитенту счета-фактуры на свое комиссионное вознаграждение (в том числе выплаченное вам авансом) или на другой доход, который вы получаете за свои услуги. Эти счета-фактуры вы регистрируете в книге продаж. В журнале учета их регистрировать не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы посредников - это вознаграждение за оказанные ими услуги. Доходы комитента - это все средства, причитающиеся с покупателей, включая вознаграждение посредника.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Доходы посредников - это вознаграждение за оказанные ими услуги. Доходы комитента - это все средства, причитающиеся с покупателей, включая вознаграждение посредника.