Доход комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налогов по общей системе налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что с целью сохранения статуса плательщика ЕСХН в части достаточного размера доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации налогоплательщик умышленно неправомерно учел хозяйственные операции по реализации собственной продукции по сделкам с "комиссионерами" при отсутствии фактической реализации продукции. Суд признал неправомерным доначисление налогов, отметив, что налоговый орган не только не уменьшил расходы налогоплательщика на производство сельхозпродукции, переданной им на комиссию спорным контрагентам, но и дополнительно включил в указанные расходы общехозяйственные расходы налогоплательщика на управление обществом в целом, что повлекло за собой уменьшение доли от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе до 69,52 процента. При наличии прямого соотношения доходов и расходов при определении объекта обложения ЕСХН подлежал доказыванию факт отсутствия у налогоплательщика сельхозпродукции собственного производства в количестве, переданном спорным контрагентам, в том числе, в частности, путем составления товарного баланса поголовья животных и его движения от приплода до реализации. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом не доказаны, правовых оснований считать общество утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)5. Может ли "самозанятый" ИП облагать доходы от продажи товаров через комиссионера в рамках НПД
(КонсультантПлюс, 2026)5. Может ли "самозанятый" ИП облагать доходы от продажи товаров через комиссионера в рамках НПД
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
(КонсультантПлюс, 2026)Агенты (комиссионеры) на УСН учитывают при определении величины доходов только свое вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026);
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Теперь что касается учета доходов комиссионером.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Теперь что касается учета доходов комиссионером.
Готовое решение: Как комитент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке товаров (работ, услуг) через комиссионера доходов у вас не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке товаров (работ, услуг) через комиссионера доходов у вас не возникает.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Очевидно, что в такой ситуации доходом комиссионера является не вся сумма оплаты, полученная от покупателей, а только часть, приходящаяся на сумму комиссионного вознаграждения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Очевидно, что в такой ситуации доходом комиссионера является не вся сумма оплаты, полученная от покупателей, а только часть, приходящаяся на сумму комиссионного вознаграждения.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)По договору комиссии комиссионер от своего имени, но за счет комитента совершает по его поручению одну или несколько сделок. Обычно комиссионер продает имущество, принадлежащее комитенту, или покупает для комитента определенное в договоре имущество. Доходом комиссионера в бухгалтерском учете признают комиссионное вознаграждение и дополнительную выгоду (без НДС, предъявленного комитенту), а расходами - затраты комиссионера, не возмещаемые комитентом.
(КонсультантПлюс, 2026)По договору комиссии комиссионер от своего имени, но за счет комитента совершает по его поручению одну или несколько сделок. Обычно комиссионер продает имущество, принадлежащее комитенту, или покупает для комитента определенное в договоре имущество. Доходом комиссионера в бухгалтерском учете признают комиссионное вознаграждение и дополнительную выгоду (без НДС, предъявленного комитенту), а расходами - затраты комиссионера, не возмещаемые комитентом.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<9> При продажах через агента или комиссионера посредническое вознаграждение, удержанное ими из выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<9> При продажах через агента или комиссионера посредническое вознаграждение, удержанное ими из выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112598, ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).