Доход госконтракт усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход госконтракт усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2023 N 15АП-2157/2023 по делу N А32-8370/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Нереальность дополнительного соглашения от 19.10.2015 к государственному контракту от 19.10.2015 N 2015.381005 и договора на оказание агентских услуг от 19.10.2015 б/н между ООО УК "Арти-Строй" и ГБУ СОКК "КЦСОН" свидетельствует о превышении в отчетном периоде доходов позволяющих применять УСН, и по своей сути (так как иные первичные документы налогоплательщиком представлены и налоговым органом не оспорены) не может являться основанием для применения расчетного метода определения налоговой обязанности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Нереальность дополнительного соглашения от 19.10.2015 к государственному контракту от 19.10.2015 N 2015.381005 и договора на оказание агентских услуг от 19.10.2015 б/н между ООО УК "Арти-Строй" и ГБУ СОКК "КЦСОН" свидетельствует о превышении в отчетном периоде доходов позволяющих применять УСН, и по своей сути (так как иные первичные документы налогоплательщиком представлены и налоговым органом не оспорены) не может являться основанием для применения расчетного метода определения налоговой обязанности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Продолжим пример 1, где ООО на УСН в 2024 году получило предоплату от АО в размере 2 100 000 руб. (без НДС) в счет выполнения работ (не по государственному контракту) в 2025 году. Допустим, что с АО в 2025 году не подписано дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Тогда, поскольку это не госконтракт, ООО вправе при отгрузке в 2025 году исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке - в сумме 100 000 руб. (2 100 000 руб. x 5/105). На эту сумму ООО уменьшает доход от выполнения работ по договору с АО, признаваемый по УСН.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Продолжим пример 1, где ООО на УСН в 2024 году получило предоплату от АО в размере 2 100 000 руб. (без НДС) в счет выполнения работ (не по государственному контракту) в 2025 году. Допустим, что с АО в 2025 году не подписано дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Тогда, поскольку это не госконтракт, ООО вправе при отгрузке в 2025 году исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке - в сумме 100 000 руб. (2 100 000 руб. x 5/105). На эту сумму ООО уменьшает доход от выполнения работ по договору с АО, признаваемый по УСН.
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если между заемщиком и заимодавцем будет заключено соглашение, освобождающее заемщика от уплаты оставшихся неуплаченными процентов, данные невыплаченные проценты не включаются заимодавцем в состав доходов, облагаемых налогом при УСН (Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если между заемщиком и заимодавцем будет заключено соглашение, освобождающее заемщика от уплаты оставшихся неуплаченными процентов, данные невыплаченные проценты не включаются заимодавцем в состав доходов, облагаемых налогом при УСН (Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).
Интервью: Практические вопросы применения налоговой амнистии дробления бизнеса (интернет-интервью с К.В. Новоселовым, заместителем начальника Контрольного управления ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- КонсультантПлюс: Константин Викторович, в п. 13 Рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (далее - Рекомендации) приводится пример корректного отказа от дробления с переходом на единое лицо для групп компаний на УСН с доходом от 60 млн до 450 млн руб. Насколько мы понимаем, некоторые предприниматели не смогут свернуть деятельность своих компаний в одну единую компанию к началу или даже до середины 2025 г. Например, по причине длящихся госконтрактов с переходом обязательств с 2024 г. на 2025 г. При этом такие предприниматели хотят полностью выполнить требования законодательства и исключить риски претензий по дроблению.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- КонсультантПлюс: Константин Викторович, в п. 13 Рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (далее - Рекомендации) приводится пример корректного отказа от дробления с переходом на единое лицо для групп компаний на УСН с доходом от 60 млн до 450 млн руб. Насколько мы понимаем, некоторые предприниматели не смогут свернуть деятельность своих компаний в одну единую компанию к началу или даже до середины 2025 г. Например, по причине длящихся госконтрактов с переходом обязательств с 2024 г. на 2025 г. При этом такие предприниматели хотят полностью выполнить требования законодательства и исключить риски претензий по дроблению.
Вопрос: Если по госконтракту цена определена в твердой сумме с учетом НДС, то вправе ли ООО (УСН), признанное победителем аукциона, не выставлять и не уплачивать в бюджет НДС, при этом не уменьшая цену контракта?
(Консультация эксперта, 2023)При невыставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога у организации нет обязанности перечислить НДС в бюджет, а полученная организацией полная цена контракта, включая сумму НДС, является ее доходом, который надо учесть для целей уплаты налога при УСН.
(Консультация эксперта, 2023)При невыставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога у организации нет обязанности перечислить НДС в бюджет, а полученная организацией полная цена контракта, включая сумму НДС, является ее доходом, который надо учесть для целей уплаты налога при УСН.