Доход для определения малого предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход для определения малого предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении доходов организации - субъекта МСП, применяющей ОСН и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-05/50074)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.04.2025, поступившее на платформу обратной связи, по вопросу о порядке определения доходов организации, применяющей общую систему налогообложения, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП) и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-05/50074)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.04.2025, поступившее на платформу обратной связи, по вопросу о порядке определения доходов организации, применяющей общую систему налогообложения, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП) и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц, исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц, исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"Как указывалось в пояснительной записке к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"Как указывалось в пояснительной записке к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.
Статья: Особенности реализации государственной политики по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках системы закупок: вопросы теории и практики
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Следует обратить внимание, что в рамках Закона N 223-ФЗ закупки, произведенные у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (далее - самозанятые), учитываются при определении объема закупок, осуществленных у СМСП в силу внесенных Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 474-ФЗ "О внесении изменений в ст. 25.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" <16> и ст. 8 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <17> изменений.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Следует обратить внимание, что в рамках Закона N 223-ФЗ закупки, произведенные у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (далее - самозанятые), учитываются при определении объема закупок, осуществленных у СМСП в силу внесенных Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 474-ФЗ "О внесении изменений в ст. 25.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" <16> и ст. 8 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <17> изменений.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предложения о возможной адаптации подобного опыта для российской правовой действительности посредством введения правила об определении величины предельных доходов для целей УСН совокупно по группе лиц, связанных единым контролирующим лицом, звучат в настоящее время в научно-практических дискуссиях <54>. Представляется, что проработка и внедрение такого решения наиболее полно отвечает целям введения УСН и защите интересов владельцев именно малого бизнеса, а возникновение более формализованного нормативного регулирования, в свою очередь, позволит снизить напряжение со стороны бизнеса и достичь большей правовой определенности.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предложения о возможной адаптации подобного опыта для российской правовой действительности посредством введения правила об определении величины предельных доходов для целей УСН совокупно по группе лиц, связанных единым контролирующим лицом, звучат в настоящее время в научно-практических дискуссиях <54>. Представляется, что проработка и внедрение такого решения наиболее полно отвечает целям введения УСН и защите интересов владельцев именно малого бизнеса, а возникновение более формализованного нормативного регулирования, в свою очередь, позволит снизить напряжение со стороны бизнеса и достичь большей правовой определенности.
Вопрос: Организация (УСН, 6%) выдала заем на год. Согласно допсоглашению сумма неуплаченных процентов присоединяется к остатку основного долга и проценты начисляются на общую сумму задолженности. Считается ли присоединение процентов к остатку основного долга их уплатой и включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи, в случае если указанные организации не признаются взаимозависимыми, сумма процентов, присоединенных к остатку основного долга, но фактически не уплаченных, в состав доходов организации-заимодавца, применяющей УСН, учитываемых при определении налоговой базы, не включается.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи, в случае если указанные организации не признаются взаимозависимыми, сумма процентов, присоединенных к остатку основного долга, но фактически не уплаченных, в состав доходов организации-заимодавца, применяющей УСН, учитываемых при определении налоговой базы, не включается.
Вопрос: О порядке определения доходов по налогу на прибыль в целях отнесения субъекта к МСП.
(Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11208)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 03.08.2023 по вопросам, связанным с порядком определения доходов для целей применения положений Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11208)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 03.08.2023 по вопросам, связанным с порядком определения доходов для целей применения положений Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), сообщает следующее.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных по договору уступки права требования третьему лицу.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-03-06/1/90460)Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-03-06/1/90460)Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6
Вопрос: Являются ли денежные средства (спонсорские взносы), полученные организацией по договору о спонсорстве, налогооблагаемым доходом при применении УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 НК РФ, не содержит доходы в виде денежных средств (спонсорских взносов), полученных организацией по договору о спонсорстве.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 НК РФ, не содержит доходы в виде денежных средств (спонсорских взносов), полученных организацией по договору о спонсорстве.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Напомним, что определение принадлежности хозяйствующих субъектов к числу СМП осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). С 3 августа 2018 г. для отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства недостаточно одного только того факта, что среднесписочная численность работников не более 100 человек <74>, а доход от предпринимательской деятельности за предыдущий год не превышает 800 млн руб. <75>. Сведения о хозяйствующем субъекте должны быть внесены в Реестр МСП <76> - только в этом случае он официально признается субъектом малого или среднего предпринимательства.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Напомним, что определение принадлежности хозяйствующих субъектов к числу СМП осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). С 3 августа 2018 г. для отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства недостаточно одного только того факта, что среднесписочная численность работников не более 100 человек <74>, а доход от предпринимательской деятельности за предыдущий год не превышает 800 млн руб. <75>. Сведения о хозяйствующем субъекте должны быть внесены в Реестр МСП <76> - только в этом случае он официально признается субъектом малого или среднего предпринимательства.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Особое внимание уделено отдельным недостаткам механизма налогообложения малого и среднего бизнеса, препятствующим, по мнению автора, его развитию, таким как невысокие пороговые значения дохода и необходимость их суммирования по нескольким специальным налоговым режимам; неурегулированность порядка определения стоимости основных средств для целей применения УСН; невостребованность инструмента налоговых каникул и пр.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Особое внимание уделено отдельным недостаткам механизма налогообложения малого и среднего бизнеса, препятствующим, по мнению автора, его развитию, таким как невысокие пороговые значения дохода и необходимость их суммирования по нескольким специальным налоговым режимам; неурегулированность порядка определения стоимости основных средств для целей применения УСН; невостребованность инструмента налоговых каникул и пр.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Расходы на компенсацию ущерба (части ущерба) пострадавшим субъектам малого и среднего предпринимательства и на достижение результата (выполнение мероприятия) по программам субъектов Российской Федерации, связанных с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в статье 270 Кодекса не указаны.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-11-11/129413)Расходы на компенсацию ущерба (части ущерба) пострадавшим субъектам малого и среднего предпринимательства и на достижение результата (выполнение мероприятия) по программам субъектов Российской Федерации, связанных с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в статье 270 Кодекса не указаны.