Доход для определения малого предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход для определения малого предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении доходов организации - субъекта МСП, применяющей ОСН и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-05/50074)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.04.2025, поступившее на платформу обратной связи, по вопросу о порядке определения доходов организации, применяющей общую систему налогообложения, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП) и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-05/50074)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.04.2025, поступившее на платформу обратной связи, по вопросу о порядке определения доходов организации, применяющей общую систему налогообложения, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП) и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, при получении из бюджета субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" они должны быть учтены в составе доходов при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы (при использовании объекта "доходы") (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц, исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц, исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018.
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"Как указывалось в пояснительной записке к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"Как указывалось в пояснительной записке к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предложения о возможной адаптации подобного опыта для российской правовой действительности посредством введения правила об определении величины предельных доходов для целей УСН совокупно по группе лиц, связанных единым контролирующим лицом, звучат в настоящее время в научно-практических дискуссиях <54>. Представляется, что проработка и внедрение такого решения наиболее полно отвечает целям введения УСН и защите интересов владельцев именно малого бизнеса, а возникновение более формализованного нормативного регулирования, в свою очередь, позволит снизить напряжение со стороны бизнеса и достичь большей правовой определенности.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Предложения о возможной адаптации подобного опыта для российской правовой действительности посредством введения правила об определении величины предельных доходов для целей УСН совокупно по группе лиц, связанных единым контролирующим лицом, звучат в настоящее время в научно-практических дискуссиях <54>. Представляется, что проработка и внедрение такого решения наиболее полно отвечает целям введения УСН и защите интересов владельцев именно малого бизнеса, а возникновение более формализованного нормативного регулирования, в свою очередь, позволит снизить напряжение со стороны бизнеса и достичь большей правовой определенности.
Вопрос: Являются ли денежные средства (спонсорские взносы), полученные организацией по договору о спонсорстве, налогооблагаемым доходом при применении УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 НК РФ, не содержит доходы в виде денежных средств (спонсорских взносов), полученных организацией по договору о спонсорстве.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установленный ст. 251 НК РФ, не содержит доходы в виде денежных средств (спонсорских взносов), полученных организацией по договору о спонсорстве.
Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
Статья: "Скажите спасибо, что не дали срок": почему бизнес все чаще попадает под административные статьи
(Васанов А., Гусев А., Князев А., Николаенко Е., Олевинский Э.)
("Административное право", 2021, N 3)Исходя из положений Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 и Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в России условно существуют 4 вида предприятий - микропредприятие (доход не более 120 млн руб.), малое предприятие (доход не более 800 млн руб.), среднее предприятие (доход не более 2 млрд руб.) и крупное предприятие (доход более 2 млрд руб.).
(Васанов А., Гусев А., Князев А., Николаенко Е., Олевинский Э.)
("Административное право", 2021, N 3)Исходя из положений Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 и Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в России условно существуют 4 вида предприятий - микропредприятие (доход не более 120 млн руб.), малое предприятие (доход не более 800 млн руб.), среднее предприятие (доход не более 2 млрд руб.) и крупное предприятие (доход более 2 млрд руб.).
Вопрос: Как учесть в целях ЕСХН полученные субсидии на развитие сельского хозяйства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Вопрос: ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: Организация (УСН, 6%) выдала заем на год. Согласно допсоглашению сумма неуплаченных процентов присоединяется к остатку основного долга и проценты начисляются на общую сумму задолженности. Считается ли присоединение процентов к остатку основного долга их уплатой и включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи, в случае если указанные организации не признаются взаимозависимыми, сумма процентов, присоединенных к остатку основного долга, но фактически не уплаченных, в состав доходов организации-заимодавца, применяющей УСН, учитываемых при определении налоговой базы, не включается.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи, в случае если указанные организации не признаются взаимозависимыми, сумма процентов, присоединенных к остатку основного долга, но фактически не уплаченных, в состав доходов организации-заимодавца, применяющей УСН, учитываемых при определении налоговой базы, не включается.
Вопрос: Участник отказался от выплаты действительной стоимости доли при выходе из ООО на АУСН. Должно ли ООО учитывать в составе доходов действительную стоимость доли при письменном отказе вышедшего участника от ее получения? Учитывается ли этот доход при определении лимита АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника хозяйственного общества учитывается в составе доходов налогоплательщика в целях определения предельного размера доходов, позволяющего применять АУСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника хозяйственного общества учитывается в составе доходов налогоплательщика в целях определения предельного размера доходов, позволяющего применять АУСН.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
Статья: Особенности реализации государственной политики по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках системы закупок: вопросы теории и практики
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Следует обратить внимание, что в рамках Закона N 223-ФЗ закупки, произведенные у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (далее - самозанятые), учитываются при определении объема закупок, осуществленных у СМСП в силу внесенных Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 474-ФЗ "О внесении изменений в ст. 25.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" <16> и ст. 8 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <17> изменений.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Следует обратить внимание, что в рамках Закона N 223-ФЗ закупки, произведенные у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (далее - самозанятые), учитываются при определении объема закупок, осуществленных у СМСП в силу внесенных Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 474-ФЗ "О внесении изменений в ст. 25.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" <16> и ст. 8 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <17> изменений.