Доход агента при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход агента при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подтверждено, что агрегатором были перечислены налогоплательщику денежные средства, уплаченные пассажирами за услуги перевозки, за вычетом предусмотренной договором комиссии агента. Суд согласился с налоговым органом в том, что указанные денежные средства являются доходом налогоплательщика, облагаемым налогом по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Подтверждено, что агрегатором были перечислены налогоплательщику денежные средства, уплаченные пассажирами за услуги перевозки, за вычетом предусмотренной договором комиссии агента. Суд согласился с налоговым органом в том, что указанные денежные средства являются доходом налогоплательщика, облагаемым налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение".
Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г., если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г. (отчет агента составлен и принят принципалом в декабре 2022 г.), если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г. (отчет агента составлен и принят принципалом в декабре 2022 г.), если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" является коммерческим представителем (агентом) оператора связи. Агент от имени оператора связи осуществляет следующие действия:
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" является коммерческим представителем (агентом) оператора связи. Агент от имени оператора связи осуществляет следующие действия: