Доход агента по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход агента по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял деятельность по агентским договорам. Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа в результате превышения допустимого лимита доходов, установленного подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу все доходы, полученные налогоплательщиком по агентским договорам. Предприниматель полагал, что к его доходам допустимо относить только суммы агентского вознаграждения, поскольку денежные средства, полученные им как агентом, перечислялись в адрес принципалов, являлись собственностью принципалов и составляли их выручку. Суд указал, что спорные суммы не являлись доходом предпринимателя по смыслу п. 1 ст. 41 НК РФ, носили транзитный характер, а потому не могли учитываться при определении лимита доходов в целях применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд отметил, что иной подход фактически устраняет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности агентов, поскольку спорные суммы существенно превышают размер агентского вознаграждения. При отнесении спорных сумм и к доходам агента, и к доходам принципала установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства будут учитываться налоговым органом одновременно в качестве доходов агента и доходов принципала. Суд признал доначисление страховых взносов незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль с дохода агента при исполнении агентского договора, приобретающего у иностранного лица товары от имени агента.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-11/50533)Вопрос: Организация выступает в качестве агента по трехсторонней сделке. Как именно будет считаться налогооблагаемая база у организации (агента), если в договоре поставки с поставщиком и в агентском договоре с принципалом будет указано, что оплата товара происходит через 100 дней после получения?
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-07-11/50533)Вопрос: Организация выступает в качестве агента по трехсторонней сделке. Как именно будет считаться налогооблагаемая база у организации (агента), если в договоре поставки с поставщиком и в агентском договоре с принципалом будет указано, что оплата товара происходит через 100 дней после получения?
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2007 по делу N А46-6116/2007).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2007 по делу N А46-6116/2007).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2025 N 45-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Не является сдерживающим фактором для того, чтобы грузоотправитель или грузополучатель действовали в интересах собственника груза в рассматриваемых отношениях, и публично-правовое регулирование. Так, в частности, с учетом подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации - согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, помимо прочего, доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения, - взыскание возмещения недостачи груза или его повреждения (порчи) с перевозчика грузополучателем или грузоотправителем, действующими в интересах собственника груза, с последующей передачей денежных средств собственнику (в том числе на основании договора, структурированного по модели одного из посреднических договоров или содержащего элементы посреднических отношений) само по себе не меняет правовой природы данных сумм с точки зрения налоговых последствий их выплаты не напрямую собственнику груза, а грузополучателю (грузоотправителю). Таким образом, федеральный законодатель исключает из-под налогообложения те доходы, которые фактически не составляют экономической выгоды налогоплательщика, выступающего посредником, в том числе в части получения и передачи денежных средств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июня 2019 года N 1512-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Не является сдерживающим фактором для того, чтобы грузоотправитель или грузополучатель действовали в интересах собственника груза в рассматриваемых отношениях, и публично-правовое регулирование. Так, в частности, с учетом подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации - согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, помимо прочего, доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения, - взыскание возмещения недостачи груза или его повреждения (порчи) с перевозчика грузополучателем или грузоотправителем, действующими в интересах собственника груза, с последующей передачей денежных средств собственнику (в том числе на основании договора, структурированного по модели одного из посреднических договоров или содержащего элементы посреднических отношений) само по себе не меняет правовой природы данных сумм с точки зрения налоговых последствий их выплаты не напрямую собственнику груза, а грузополучателю (грузоотправителю). Таким образом, федеральный законодатель исключает из-под налогообложения те доходы, которые фактически не составляют экономической выгоды налогоплательщика, выступающего посредником, в том числе в части получения и передачи денежных средств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июня 2019 года N 1512-О и др.).
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)В случае, если в Разделе 1А отражаются сведения по контролируемой сделке (группе однородных сделок), совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), в поле 5.1 указывается сумма доходов, поступивших комитенту (принципалу) по указанной контролируемой сделке (группе однородных сделок).
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)В случае, если в Разделе 1А отражаются сведения по контролируемой сделке (группе однородных сделок), совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору), в поле 5.1 указывается сумма доходов, поступивших комитенту (принципалу) по указанной контролируемой сделке (группе однородных сделок).
Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Часть своей продукции ИП планирует реализовывать через посредника (маркетплейс) по агентскому договору. Вправе ли ИП в такой ситуации применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ не устанавливают запрет при осуществлении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, на получение доходов через агентов в рамках агентских договоров.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ не устанавливают запрет при осуществлении деятельности по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, на получение доходов через агентов в рамках агентских договоров.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, переданные в оплату услуг сторонней организации, связанных с продажей объекта недвижимости по агентскому договору, не признаются расходами организации-агента, а сумма возмещения этих затрат не учитывается в составе доходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, переданные в оплату услуг сторонней организации, связанных с продажей объекта недвижимости по агентскому договору, не признаются расходами организации-агента, а сумма возмещения этих затрат не учитывается в составе доходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)По результатам исполнения агентского договора агент должен составить отчет в произвольной форме (в том числе и в виде акта). Форму отчета/акта лучше установить в приложении к агентскому договору с учетом требований законодательства <15>. В него нужно включить информацию об исполнении агентского договора, о полученных доходах и фактических расходах, которые принципал должен возместить агенту. А также расчет и сумму агентского вознаграждения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)По результатам исполнения агентского договора агент должен составить отчет в произвольной форме (в том числе и в виде акта). Форму отчета/акта лучше установить в приложении к агентскому договору с учетом требований законодательства <15>. В него нужно включить информацию об исполнении агентского договора, о полученных доходах и фактических расходах, которые принципал должен возместить агенту. А также расчет и сумму агентского вознаграждения.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
Статья: Несовершеннолетние как должники: сравнительно-правовое исследование
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Во-вторых, усиливает аналогию с банкротством процедура обособления старого имущества (т.е. имущества, приобретенного до достижения должником совершеннолетия). Должник, который сослался на свое ограничение ответственности, управляет своим старым имуществом не как собственник (своей волей и в своем интересе), но как агент <47>. Имущество, которое имеется у должника на момент достижения им совершеннолетия, должно быть обособлено; должник управляет им в качестве агента; его задача состоит в разграничении активов, приобретенных до и после достижения совершеннолетия <48>. Должник обязан предоставлять кредиторам информацию о своем имуществе, в том числе по их запросу, об увеличении или уменьшении имущества (при этом применяются нормы § 666 BGB об агентском договоре); плоды, продукция, доходы от имущества, приобретенного в период до совершеннолетия, также могут входить в объем ответственности (§ 667 BGB). Если гражданин несет расходы в связи с предоставлением информации по запросу кредиторов, он вправе требовать их возмещения (применяется норма о возмещении расходов агенту, § 670 BGB). Если гражданин нарушает обязанности по учету имущества или предоставлению информации, он обязан возместить убытки <49>.
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Во-вторых, усиливает аналогию с банкротством процедура обособления старого имущества (т.е. имущества, приобретенного до достижения должником совершеннолетия). Должник, который сослался на свое ограничение ответственности, управляет своим старым имуществом не как собственник (своей волей и в своем интересе), но как агент <47>. Имущество, которое имеется у должника на момент достижения им совершеннолетия, должно быть обособлено; должник управляет им в качестве агента; его задача состоит в разграничении активов, приобретенных до и после достижения совершеннолетия <48>. Должник обязан предоставлять кредиторам информацию о своем имуществе, в том числе по их запросу, об увеличении или уменьшении имущества (при этом применяются нормы § 666 BGB об агентском договоре); плоды, продукция, доходы от имущества, приобретенного в период до совершеннолетия, также могут входить в объем ответственности (§ 667 BGB). Если гражданин несет расходы в связи с предоставлением информации по запросу кредиторов, он вправе требовать их возмещения (применяется норма о возмещении расходов агенту, § 670 BGB). Если гражданин нарушает обязанности по учету имущества или предоставлению информации, он обязан возместить убытки <49>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
Готовое решение: Что нужно знать об агентском договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Положения Гражданского кодекса РФ об агентировании и Закона о налоге на профдоход, который регулирует применение гражданами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), не ограничивают гражданина в возможности заключить и исполнять агентский договор, по которому он выступает в качестве агента.
(КонсультантПлюс, 2026)Положения Гражданского кодекса РФ об агентировании и Закона о налоге на профдоход, который регулирует применение гражданами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), не ограничивают гражданина в возможности заключить и исполнять агентский договор, по которому он выступает в качестве агента.
Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли российская организация - покупатель, приобретающая импортный товар через агента, представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, если по агентскому договору заключение договора с поставщиком, расчеты с ним и таможенное оформление осуществляются от имени агента?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю, применяющему общий режим налогообложения, привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю, применяющему общий режим налогообложения, привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.