Договора на выполнение НИР НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора на выполнение НИР НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от НДС при разработке, модификации, совершенствовании инновационных типов вагонов, ходовых частей, комплектующих, контейнеров, съемного оборудования в рамках договора НИОКР.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Исходя из вышеизложенного верно ли, что для освобождения от НДС по договору на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ достаточно наличия в договоре одного из видов деятельности, перечисленных в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Исходя из вышеизложенного верно ли, что для освобождения от НДС по договору на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ достаточно наличия в договоре одного из видов деятельности, перечисленных в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.03.2006 N ММ-6-03/274@
"О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки"Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации, сообщает следующее.
"О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки"Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации, сообщает следующее.
<Письмо> ФНС РФ от 11.08.2005 N ММ-6-03/678@
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба информирует по вопросу о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров учреждениями науки, в случае если организация имеет государственную аккредитацию научной организации и объем этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, ниже 70 процентов.
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба информирует по вопросу о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров учреждениями науки, в случае если организация имеет государственную аккредитацию научной организации и объем этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, ниже 70 процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), давших положительный результат?
(Консультация эксперта, 2023)Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), давших положительный результат?
Вопрос: Об НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, а также вспомогательных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Вместе с тем основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет бюджетных средств, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Вместе с тем основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет бюджетных средств, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Исчислять ли НДС, если один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Договор о выполнении опытно-конструкторских работ может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Договор о выполнении опытно-конструкторских работ может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 Гражданского кодекса РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также согласно этому подпункту от обложения НДС освобождается выполнение на основе хозяйственных договоров научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, - с 01.01.2018 (до 31.12.2017 включительно - учреждениями образования), и научными организациями.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также согласно этому подпункту от обложения НДС освобождается выполнение на основе хозяйственных договоров научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, - с 01.01.2018 (до 31.12.2017 включительно - учреждениями образования), и научными организациями.
Статья: Налоговое стимулирование развития национальной инновационной системы: тенденции, решения, перспективы в сравнительно-правовой плоскости
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В соответствии со ст. 769 Гражданского кодекса РФ выполнение научно-исследовательских работ предполагает договорную форму, соответствующую законодательству об интеллектуальной собственности.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В соответствии со ст. 769 Гражданского кодекса РФ выполнение научно-исследовательских работ предполагает договорную форму, соответствующую законодательству об интеллектуальной собственности.
Вопрос: Организация-субподрядчик планирует выполнить работы по разработке электрической схемы нейростимулятора (код по ОКВЭД 72.19). Заказчик по договору субподряда в счет выполнения работ получил средства из бюджета РФ. Обязан ли субподрядчик исчислять НДС в отношении выполненных работ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ по разработке новой технологии выпуска продукции по договору с заказчиком, если договором предусмотрена поэтапная сдача заказчику результатов выполненных работ, а учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2026)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".