Договора гпх облагаются фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора гпх облагаются фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет больничных в 2023 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Ранее выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь эти выплаты приравнены в этой части к выплатам по трудовым договорам.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Ранее выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь эти выплаты приравнены в этой части к выплатам по трудовым договорам.
Статья: Порядок расчета суммы по больничным скорректирован
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Это принципиальное новшество, прежде выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь обозначенные выплаты приравнены в данной части к выплатам по трудовым договорам.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Это принципиальное новшество, прежде выплаты по гражданско-правовым договорам не включались в базу, облагаемую страховыми взносами, перечисляемыми в ФСС. Теперь обозначенные выплаты приравнены в данной части к выплатам по трудовым договорам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1170-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Авиационные редуктора и трансмиссии - Пермские моторы" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации АО "Авиационные редуктора и трансмиссии - Пермские моторы" оспаривает конституционность части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", согласно которой объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за рядом исключений); объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Авиационные редуктора и трансмиссии - Пермские моторы" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации АО "Авиационные редуктора и трансмиссии - Пермские моторы" оспаривает конституционность части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", согласно которой объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за рядом исключений); объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Готовое решение: Как учреждению начислить в ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Как учреждению начислить в ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Как учреждению начислить в ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (до 31.12.2022 включительно)
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
Статья: Взносы по травматизму: на что начислять, а на что - нет?
(Слесарев С.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 6)Равным образом данная выплата не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений (оплаты труда, дохода), не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, компенсацией и тем более поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами в контексте ст. 20.1 Закона о соцстраховании.
(Слесарев С.А.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 6)Равным образом данная выплата не носит характер вознаграждения в рамках трудовых отношений (оплаты труда, дохода), не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, компенсацией и тем более поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами в контексте ст. 20.1 Закона о соцстраховании.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Вопрос: Организация в январе 2023 г. выплатила учредителям дивиденды по итогам I полугодия 2022 г. Учредители не являются работниками. Обязательно ли указать в ежемесячной форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" (форма КНД 1151162), представляемой в ИФНС России с 2023 г., сведения о суммах выплат и учредителях?
(Консультация эксперта, 2023)Часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а выплачена по решению общего собрания акционеров (участников), то есть в рамках корпоративных отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Консультация эксперта, 2023)Часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а выплачена по решению общего собрания акционеров (участников), то есть в рамках корпоративных отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Статья: Показатели численности в разделе 2 формы ЕФС-1: правила подсчета
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свете того, что прежде в расчете 4-ФСС требовалось приводить численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев и травматизма, некоторые страхователи решили, что и новый показатель "Численность работающих застрахованных лиц..." необходимо заполнять аналогичным образом. Однако фраза из Порядка заполнения ЕФС-1 - "на вознаграждения по которым... начисляются страховые взносы" - относится только к договорам ГПХ. Ведь слово "которые" здесь употребляется вместо слова "договоры", а не вместо словосочетания "застрахованные лица". Иначе получался бы абсурд: "...застрахованных лиц... на вознаграждения по которым...".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свете того, что прежде в расчете 4-ФСС требовалось приводить численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев и травматизма, некоторые страхователи решили, что и новый показатель "Численность работающих застрахованных лиц..." необходимо заполнять аналогичным образом. Однако фраза из Порядка заполнения ЕФС-1 - "на вознаграждения по которым... начисляются страховые взносы" - относится только к договорам ГПХ. Ведь слово "которые" здесь употребляется вместо слова "договоры", а не вместо словосочетания "застрахованные лица". Иначе получался бы абсурд: "...застрахованных лиц... на вознаграждения по которым...".
Вопрос: Отражаются ли в форме 4 - ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на травматизм) признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на травматизм) признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Статья: Как в 2023 году исчисляются и уплачиваются страховые взносы "на травматизм"?
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Объектом обложения страховыми взносами "на травматизм" признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ <1>). Следовательно, выплаты по иным гражданско-правовым договорам взносами "на травматизм" не облагаются.
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Объектом обложения страховыми взносами "на травматизм" признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ <1>). Следовательно, выплаты по иным гражданско-правовым договорам взносами "на травматизм" не облагаются.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правило о свободном выборе заключить трудовой или гражданско-правовой договор необходимо разграничивать с другим, согласно которому заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Суть этого правила в том, что, разрешая выбор, законодатель запрещает подмену одного договора другим. Судя по числу судебных споров, случаи подмен системных, гарантированных трудовых отношений одноразовыми гражданско-правовыми - не редкость. В судебной практике в связи с этим существует две категории споров. Первая - это споры по искам граждан к работодателям о признании заключенных договоров трудовыми и предоставлении предусмотренных законом условий труда (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-15-К9 (УИД 27RS0004-01-2021-001346-07)). Рассматривая такие споры, суды исходят из всего комплекса доказательств, давая полный анализ фактически сложившихся между сторонами спорных отношений. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми согласно ст. 19.1 ТК РФ толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Вторая - по требованиям территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ранее - Фонда социального страхования РФ) или налоговых органов к работодателям о переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных с гражданами, в трудовые договоры и взыскании задолженности по обязательным платежам по единому социальному налогу. Удовлетворяя такие иски, суды констатируют, что выплаты по гражданско-правовым договорам являлись скрытой формой оплаты труда для занижения облагаемой базы по взносам, что является основанием для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2023 N Ф08-10084/2023 по делу N А63-13571/2022).