Договор возмездного оказания услуг уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор возмездного оказания услуг уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учитывать выплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учитывать выплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2025)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Из совокупности вышеприведенных положений ст. 226 НК РФ следует, что организация - заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Из совокупности вышеприведенных положений ст. 226 НК РФ следует, что организация - заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору.
Определение Конституционного Суда РФ от 23.06.2005 N 273-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца второго части первой статьи 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", пункта 5 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации"Что касается оспариваемых норм пункта 5 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 779 ГК Российской Федерации, то сами по себе они не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков, в том числе относящихся к субъектам малого предпринимательства, поскольку, устанавливая лишь общий смысл понятий услуги и реализации для целей налогообложения и договора возмездного оказания услуг, не возлагают на налогоплательщиков каких-либо обязанностей по уплате конкретных налогов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца второго части первой статьи 9 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", пункта 5 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации"Что касается оспариваемых норм пункта 5 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 779 ГК Российской Федерации, то сами по себе они не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков, в том числе относящихся к субъектам малого предпринимательства, поскольку, устанавливая лишь общий смысл понятий услуги и реализации для целей налогообложения и договора возмездного оказания услуг, не возлагают на налогоплательщиков каких-либо обязанностей по уплате конкретных налогов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на вывоз мусора по договору, заключенному со специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор возмездного оказания услуг на вывоз мусора (отходов) с организацией, имеющей соответствующую лицензию. Стоимость оказанных в текущем месяце услуг составила 8 400 руб. (в том числе НДС 1 400 руб.), что подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата услуг произведена после подписания данного акта.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией заключен договор возмездного оказания услуг на вывоз мусора (отходов) с организацией, имеющей соответствующую лицензию. Стоимость оказанных в текущем месяце услуг составила 8 400 руб. (в том числе НДС 1 400 руб.), что подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата услуг произведена после подписания данного акта.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли стоимость работ отражайте в зависимости от целей их приобретения. Учитывайте их в том же порядке, что и услуги по договору возмездного оказания услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли стоимость работ отражайте в зависимости от целей их приобретения. Учитывайте их в том же порядке, что и услуги по договору возмездного оказания услуг.
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицу за использование его изображения; об НДФЛ с вознаграждений иностранным высококвалифицированным специалистам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)Учитывая изложенное, по нашему мнению, выплаты в пользу физического лица за предоставление согласия на использование его изображения, а также за позирование, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-06/62560)Учитывая изложенное, по нашему мнению, выплаты в пользу физического лица за предоставление согласия на использование его изображения, а также за позирование, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам возмездного оказания услуг.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Наша организация заключила договор возмездного оказания услуг хостинга электронной почты. Можем ли мы включить оплату по такому договору в расходы? И как учесть такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Наша организация заключила договор возмездного оказания услуг хостинга электронной почты. Можем ли мы включить оплату по такому договору в расходы? И как учесть такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину Узбекистана по договору возмездного оказания услуг, заключенному с гражданином РФ.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)Вопрос: Гражданин РФ, не ИП, планирует заключить договор возмездного оказания услуг с гражданином Республики Узбекистан. Должен ли он платить за иностранного гражданина НДФЛ и страховые взносы?
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-04-05/85307)Вопрос: Гражданин РФ, не ИП, планирует заключить договор возмездного оказания услуг с гражданином Республики Узбекистан. Должен ли он платить за иностранного гражданина НДФЛ и страховые взносы?
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по НДС в рамках двух указанных видов договоров. Право на вычет НДС возникает, только если организация приобретает услуги по размещению рекламы в Интернете по договору возмездного оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по НДС в рамках двух указанных видов договоров. Право на вычет НДС возникает, только если организация приобретает услуги по размещению рекламы в Интернете по договору возмездного оказания услуг.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете бартер услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Под бартером услуг подразумевают взаимное оказание услуг организациями. Стороны сделки заключают договор возмездного оказания услуг, в котором устанавливают их стоимость, а также указывают способ оплаты - оказание равноценных услуг. Каждая сторона договора является одновременно и заказчиком, и исполнителем. При бартере услуг обе стороны в бухучете и для целей налогообложения отражают выручку от реализации, а также затраты на приобретение услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Под бартером услуг подразумевают взаимное оказание услуг организациями. Стороны сделки заключают договор возмездного оказания услуг, в котором устанавливают их стоимость, а также указывают способ оплаты - оказание равноценных услуг. Каждая сторона договора является одновременно и заказчиком, и исполнителем. При бартере услуг обе стороны в бухучете и для целей налогообложения отражают выручку от реализации, а также затраты на приобретение услуг.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно Письму возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных организацией заказчику.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно Письму возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных организацией заказчику.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Риск спора с налоговым органом существенно снижается, если оплата всякого рода "дополнительных услуг" (в частности, приоритетной выкладки) производится на основании отдельного договора возмездного оказания услуг, заключаемого между поставщиком и торговой организацией. При этом в договоре желательно использовать формулировки наподобие следующих: "с целью привлечения внимания покупателей к товарам поставщика", "с целью стимулирования покупателей к покупке определенной продукции" и т.п.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Риск спора с налоговым органом существенно снижается, если оплата всякого рода "дополнительных услуг" (в частности, приоритетной выкладки) производится на основании отдельного договора возмездного оказания услуг, заключаемого между поставщиком и торговой организацией. При этом в договоре желательно использовать формулировки наподобие следующих: "с целью привлечения внимания покупателей к товарам поставщика", "с целью стимулирования покупателей к покупке определенной продукции" и т.п.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Аналогичные признаки трудовых отношений установлены в ситуации, когда организация, осуществляющая деятельность в области спорта, заключила гражданско-правовые договоры с налогоплательщиками НПД на оказание услуг инструкторов групповых программ, тренажерного зала, бассейна, фитнес-тренера и других услуг. Налоговый орган переквалифицировал договоры возмездного оказания услуг в трудовые в связи с тем, что оплата осуществлялась регулярно и в фиксированной сумме, заказчик устанавливал продолжительность рабочего дня и контролировал исполнение услуг, самозанятым было запрещено заключать договоры с клиентами заказчика, а также они использовали оборудование общества, не внося при этом никакой арендной платы. В рассматриваемой ситуации судьи также поддержали налоговый орган, признав доначисление страховых взносов организации законным <5>.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Аналогичные признаки трудовых отношений установлены в ситуации, когда организация, осуществляющая деятельность в области спорта, заключила гражданско-правовые договоры с налогоплательщиками НПД на оказание услуг инструкторов групповых программ, тренажерного зала, бассейна, фитнес-тренера и других услуг. Налоговый орган переквалифицировал договоры возмездного оказания услуг в трудовые в связи с тем, что оплата осуществлялась регулярно и в фиксированной сумме, заказчик устанавливал продолжительность рабочего дня и контролировал исполнение услуг, самозанятым было запрещено заключать договоры с клиентами заказчика, а также они использовали оборудование общества, не внося при этом никакой арендной платы. В рассматриваемой ситуации судьи также поддержали налоговый орган, признав доначисление страховых взносов организации законным <5>.