Договор с самозанятым налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор с самозанятым налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Подсудность споров с участием самозанятых судам общей юрисдикции
(КонсультантПлюс, 2025)...Принимая обжалуемое определение и приходя к выводу об экономическом характере спора, подсудному арбитражному суду, судья первой инстанции исходил из того, что заявитель К. имеет статус самозанятого лица, поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход; договор... являющийся предметом спора, также заключен истцом как самозанятым лицом. К. осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли.
(КонсультантПлюс, 2025)...Принимая обжалуемое определение и приходя к выводу об экономическом характере спора, подсудному арбитражному суду, судья первой инстанции исходил из того, что заявитель К. имеет статус самозанятого лица, поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход; договор... являющийся предметом спора, также заключен истцом как самозанятым лицом. К. осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Деятельность предпринимателя, связанная с заключением с плательщиками НПД договоров об оказании услуг, а по существу, выполняющими трудовые обязанности, квалифицирована в качестве направленной на неуплату страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Деятельность предпринимателя, связанная с заключением с плательщиками НПД договоров об оказании услуг, а по существу, выполняющими трудовые обязанности, квалифицирована в качестве направленной на неуплату страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2025)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в налоговые расходы (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@
"О применении налога на профессиональный доход"10. По вопросу возникновения у юридического лица обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, которое утратило право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). Необходимо ли в данном случае переоформлять договор.
"О применении налога на профессиональный доход"10. По вопросу возникновения у юридического лица обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, которое утратило право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). Необходимо ли в данном случае переоформлять договор.
Формы
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и страховые взносы за работников по ГПД. Привлекать сотрудников по трудовым договорам при НПД вы не можете.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и страховые взносы за работников по ГПД. Привлекать сотрудников по трудовым договорам при НПД вы не можете.
Вопрос: ИП на НПД заключил договор об установке и эксплуатации рекламной конструкции на внешней стене принадлежащего ему здания магазина с владельцем рекламной конструкции (рекламораспространителем). Вправе ли ИП применять НПД в отношении дохода, полученного по договору об установке и эксплуатации рекламной конструкции?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на НПД заключил договор об установке и эксплуатации рекламной конструкции на внешней стене принадлежащего ему здания магазина с владельцем рекламной конструкции (рекламораспространителем). Вправе ли ИП применять НПД в отношении дохода, полученного по договору об установке и эксплуатации рекламной конструкции?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на НПД заключил договор об установке и эксплуатации рекламной конструкции на внешней стене принадлежащего ему здания магазина с владельцем рекламной конструкции (рекламораспространителем). Вправе ли ИП применять НПД в отношении дохода, полученного по договору об установке и эксплуатации рекламной конструкции?
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
Готовое решение: Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете поручить по договору подряда самозанятому, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), многие работы без ограничений. Но из законодательства могут следовать ограничения или условия выполнения работ для некоторых случаев, связанных как с видом работ, так и со статусом самого лица. В частности, физлица, применяющие НПД, вправе без госрегистрации в качестве ИП вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, за исключением тех видов, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение таких видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете поручить по договору подряда самозанятому, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), многие работы без ограничений. Но из законодательства могут следовать ограничения или условия выполнения работ для некоторых случаев, связанных как с видом работ, так и со статусом самого лица. В частности, физлица, применяющие НПД, вправе без госрегистрации в качестве ИП вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, за исключением тех видов, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение таких видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).