Договор с физлицом на нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор с физлицом на нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Самозанятый выдал чек на сумму полученных средств. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Самозанятый выдал чек на сумму полученных средств. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
Нормативные акты
Формы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (декабрь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Установленные заказчиком критерии оценки должны позволять оценивать опыт исполнения договоров, заключенных с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Установленные заказчиком критерии оценки должны позволять оценивать опыт исполнения договоров, заключенных с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Готовое решение: Как составить смешанный договор оказания услуг и выполнения работ (подряда)
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности смешанного договора подряда и оказания услуг с физическим лицом могут быть связаны, в частности, с тем, в качестве кого выступает физлицо: заказчика или подрядчика (исполнителя). Также условия договора могут отличаться, если, например, физлицо является самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход - НПД). Рассмотрим эти особенности подробнее.
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности смешанного договора подряда и оказания услуг с физическим лицом могут быть связаны, в частности, с тем, в качестве кого выступает физлицо: заказчика или подрядчика (исполнителя). Также условия договора могут отличаться, если, например, физлицо является самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход - НПД). Рассмотрим эти особенности подробнее.
Вопрос: Компания планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, применяющим режим налогообложения "Налог на профессиональный доход" (НПД). Существует ли риск переквалификации судом или иным органом власти такого договора с физическим лицом - самозанятым гражданином в трудовой договор?
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия заключения гражданско-правового договора с физическим лицом - плательщиком НПД
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия заключения гражданско-правового договора с физическим лицом - плательщиком НПД
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе применять физлица, включая ИП. В рамках этого режима они получают доход от использования имущества и от деятельности, при которой у них нет работодателя и работников по трудовым договорам. Физлица на НПД освобождены от уплаты НДФЛ (ч. 1, 7, 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе применять физлица, включая ИП. В рамках этого режима они получают доход от использования имущества и от деятельности, при которой у них нет работодателя и работников по трудовым договорам. Физлица на НПД освобождены от уплаты НДФЛ (ч. 1, 7, 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)договор содержит обязательное условие о регистрации физлица в качестве плательщика НПД;
(КонсультантПлюс, 2026)договор содержит обязательное условие о регистрации физлица в качестве плательщика НПД;
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, отношения с таким физлицом не должны иметь признаков трудовых отношений. О наличии или отсутствии таких отношений могут свидетельствовать не только документы, например ГПД, но и реальные признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56 ТК РФ, а также допуск работника к исполнению трудовой функции (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631, п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15). Некоторые признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг с плательщиком НПД приведены в Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, отношения с таким физлицом не должны иметь признаков трудовых отношений. О наличии или отсутствии таких отношений могут свидетельствовать не только документы, например ГПД, но и реальные признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 56 ТК РФ, а также допуск работника к исполнению трудовой функции (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631, п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15). Некоторые признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг с плательщиком НПД приведены в Письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение по договорам подряда с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и (или) самозанятыми, и налог с него отражают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение по договорам подряда с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и (или) самозанятыми, и налог с него отражают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в общем порядке.