Договор с физическим лицом на оказание услуг НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор с физическим лицом на оказание услуг НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплаты по договорам оказания услуг, произведенные товариществом собственников недвижимости физическому лицу - плательщику НПД, облагаются НДФЛ, поскольку ТСН являлось его работодателем менее двух лет назад.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплаты по договорам оказания услуг, произведенные товариществом собственников недвижимости физическому лицу - плательщику НПД, облагаются НДФЛ, поскольку ТСН являлось его работодателем менее двух лет назад.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель привлекал физических лиц - плательщиков НПД по договорам возмездного оказания услуг, при выплате вознаграждения не удерживал НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем схемы минимизации налогообложения посредством подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Налоговый орган принял во внимание длящийся характер отношений, ежегодное перезаключение договоров, закрепление в договоре трудовой функции, поскольку договор предусматривал личное выполнение исполнителем определенного вида работ по соответствующей должности, а не исполнение разового задания заказчика. Акты, формируемые плательщиками НПД по окончании работ, содержали лишь информацию о количестве оказанных услуг за определенный период, при этом количество дней, в которые оказывались услуги, не отражалось, равно как и не указывались сведения о заявках и извещениях. Акты также не содержали приложений с описанием конкретных выполненных действий, дат совершения таких действий. Денежные средства за оказанные услуги выплачивались регулярно 2 раза в месяц, в дни, когда выплачивается заработная плата штатным сотрудникам. Также был установлен факт инфраструктурной зависимости привлекаемых сотрудников, поскольку заказчик услуг отвечал за предоставление механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг (согласно договорам физические лица оказывают услуги на транспортных средствах заказчика), организацию обеспечения медицинского осмотра работников. Совокупность данных обстоятельств свидетельствует о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых плательщиков НПД являлось осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников. Суд согласился с переквалификацией заключенных договоров из гражданско-правовых в трудовые и указал на наличие у предпринимателя обязанности удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам и уплачивать страховые взносы. При этом суд указал, что суммы, уплаченные физическими лицами как плательщиками НПД, должны быть учтены при определении размера доначисленного НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДФЛ с выплат по договорам об оказании услуг (выполнении работ)
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДФЛ с выплат по договорам об оказании услуг (выполнении работ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
(ред. от 17.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3.2.7. Как отразить в отчетности по НДФЛ выплаты физлицу-резиденту по договору оказания услуг и подряда
(КонсультантПлюс, 2024)3.2.7. Как отразить в отчетности по НДФЛ выплаты физлицу-резиденту по договору оказания услуг и подряда
Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ как будут облагаться НДФЛ выплаты по договору возмездного оказания услуг с российской организацией физическому лицу - нерезиденту РФ за услуги, оказанные за пределами РФ в 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ как будут облагаться НДФЛ выплаты по договору возмездного оказания услуг с российской организацией физическому лицу - нерезиденту РФ за услуги, оказанные за пределами РФ в 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ как будут облагаться НДФЛ выплаты по договору возмездного оказания услуг с российской организацией физическому лицу - нерезиденту РФ за услуги, оказанные за пределами РФ в 2024 г.?
Корреспонденция счетов: Казенное учреждением заключило с физическим лицом, которое не является ни индивидуальным предпринимателем, ни самозанятым, гражданско-правовой договор на уборку снега с крыши здания, находящегося на балансе учреждения. Как отразить в учете учреждения расчеты по договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг является объектом обложения НДФЛ и формирует основную налоговую базу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год составляет не более 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что названный лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг является объектом обложения НДФЛ и формирует основную налоговую базу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год составляет не более 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что названный лимит не превышен.
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с выплат физическому лицу по договору возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с выплат физическому лицу по договору возмездного оказания услуг
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отметим, что существует две позиции по вопросу о том, облагается ли НДФЛ стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отметим, что существует две позиции по вопросу о том, облагается ли НДФЛ стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования.
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом (не ИП и не самозанятым) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг облагается НДФЛ и формирует основную налоговую базу по данному налогу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Размер налоговой ставки зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Ставка составляет (п. 1 ст. 224 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг облагается НДФЛ и формирует основную налоговую базу по данному налогу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Размер налоговой ставки зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Ставка составляет (п. 1 ст. 224 НК РФ):
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса. Для налога на прибыль расходы признают на дату акта (ст. ст. 223, 226, 255 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса. Для налога на прибыль расходы признают на дату акта (ст. ст. 223, 226, 255 НК РФ).