Договор пожертвования усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор пожертвования усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорная сумма, действительно, не является грантом, поскольку контрагент налогоплательщика не входит в указанный Перечень. Вместе с тем договор, по которому получены средства, является договором пожертвования исходя из цели его заключения и содержания; договор не содержит условия о выделении денежных средств в целях рекламы контрагента налогоплательщика как спонсора. Спорные денежные средства признаны судами целевыми, полученными безвозмездно на содержание налогоплательщика и ведение им уставной деятельности, которые в соответствии со ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорная сумма, действительно, не является грантом, поскольку контрагент налогоплательщика не входит в указанный Перечень. Вместе с тем договор, по которому получены средства, является договором пожертвования исходя из цели его заключения и содержания; договор не содержит условия о выделении денежных средств в целях рекламы контрагента налогоплательщика как спонсора. Спорные денежные средства признаны судами целевыми, полученными безвозмездно на содержание налогоплательщика и ведение им уставной деятельности, которые в соответствии со ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли фонд учесть полученное от жертвователя имущество (автомобиль) в качестве целевого поступления? На основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для ведения уставной деятельности помимо денежных средств некоммерческим организациям в качестве целевого финансирования может предоставляться имущество, в том числе автомобиль. В данном случае необходимо оформить договор пожертвования и акт приема-передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для ведения уставной деятельности помимо денежных средств некоммерческим организациям в качестве целевого финансирования может предоставляться имущество, в том числе автомобиль. В данном случае необходимо оформить договор пожертвования и акт приема-передачи имущества.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2025 N 03-03-07/14478 <Как учесть расходы на помощь СВО?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Если помощь планируете оказывать через социально ориентированную НКО, то проверьте ее нахождение в реестре, заключите договор пожертвования с целью оказания благотворительной помощи в связи с проведением СВО, например на закупку гуманитарного груза. Получите от НКО официальный документ, подтверждающий целевое использование средств. Это станет доказательством оправданности расходов для учета.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Если помощь планируете оказывать через социально ориентированную НКО, то проверьте ее нахождение в реестре, заключите договор пожертвования с целью оказания благотворительной помощи в связи с проведением СВО, например на закупку гуманитарного груза. Получите от НКО официальный документ, подтверждающий целевое использование средств. Это станет доказательством оправданности расходов для учета.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 29.02.2024 N 15-19/013769@
"О рассмотрении Интернет-обращения"Таким образом, если безвозмездная передача некоммерческой организации имущества происходит на основании договора пожертвования, заключенного в рамках статьи 582 ГК РФ, и при этом соблюдаются все условия, установленные пунктом 2 статьи 251 НК РФ (ведение раздельного учета целевых поступлений, использование получателем целевых поступлений по назначению), то полученное имущество не подлежит включению в состав доходов некоммерческой организации, учитываемых для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О рассмотрении Интернет-обращения"Таким образом, если безвозмездная передача некоммерческой организации имущества происходит на основании договора пожертвования, заключенного в рамках статьи 582 ГК РФ, и при этом соблюдаются все условия, установленные пунктом 2 статьи 251 НК РФ (ведение раздельного учета целевых поступлений, использование получателем целевых поступлений по назначению), то полученное имущество не подлежит включению в состав доходов некоммерческой организации, учитываемых для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Проект Федерального закона N 938397-7
"О внесении изменений в Федеральный закон "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и Федеральный закон "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 07.04.2020)Однако гораздо важнее, что принятие этой меры способствует развитию сектора целевых капиталов. Возможность объявить публичный сбор средств на стадии формирования целевого капитала означает, что некоммерческая организация получает доступ к инструментам массовой благотворительности. В своей кампании по привлечению средств в целевой капитал она может апеллировать не только к сложившемуся кругу жертвователей, но и к обществу в целом, что в значительной степени повышает шансы на успех - некоммерческая организация может привлечь больше пожертвований в более сжатые сроки. Кроме того, при публичном сборе средств используется "упрощенная" система пожертвований, предусматривающая внесение денежных средств на основе договора присоединения. Это в значительной степени снижает издержки благотворительности и способствует вовлечению большего числа жертвователей в механизм целевого капитала.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и Федеральный закон "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 07.04.2020)Однако гораздо важнее, что принятие этой меры способствует развитию сектора целевых капиталов. Возможность объявить публичный сбор средств на стадии формирования целевого капитала означает, что некоммерческая организация получает доступ к инструментам массовой благотворительности. В своей кампании по привлечению средств в целевой капитал она может апеллировать не только к сложившемуся кругу жертвователей, но и к обществу в целом, что в значительной степени повышает шансы на успех - некоммерческая организация может привлечь больше пожертвований в более сжатые сроки. Кроме того, при публичном сборе средств используется "упрощенная" система пожертвований, предусматривающая внесение денежных средств на основе договора присоединения. Это в значительной степени снижает издержки благотворительности и способствует вовлечению большего числа жертвователей в механизм целевого капитала.
Статья: Пожертвование некоммерческой организации и НДС
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Организация, применяющая спецрежим в виде ЕНВД, передает в рамках договора пожертвования офисную технику государственному бюджетному учреждению здравоохранения (далее - ГБУЗ). Возникает ли в данном случае у передающей стороны обязанность начислить НДС?
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Организация, применяющая спецрежим в виде ЕНВД, передает в рамках договора пожертвования офисную технику государственному бюджетному учреждению здравоохранения (далее - ГБУЗ). Возникает ли в данном случае у передающей стороны обязанность начислить НДС?
Вопрос: ...Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования (далее - НОУ ДО) - некоммерческая организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), осуществляет образовательную деятельность. С родителями учеников заключаются договоры пожертвования, на основании которых единовременно вносятся денежные средства в фонд НОУ ДО, а также сторонние организации оказывают благотворительную помощь. Добровольные взносы в учете отражаются обособленно по всем операциям по поступлению и использованию от договоров пожертвования и по благотворительности. Вправе ли НОУ ДО не учитывать в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходы по договорам пожертвования и благотворительную помощь от сторонних организаций?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-11-06/2/179)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования (далее - НОУ ДО) является некоммерческой организацией, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет образовательную деятельность в соответствии с государственными образовательными стандартами согласно полученной лицензии. Все доходы (оплата платных услуг и добровольные взносы) и расходы от данной деятельности направлены на обеспечение образовательного процесса и его развитие в соответствии с уставом.
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-11-06/2/179)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования (далее - НОУ ДО) является некоммерческой организацией, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет образовательную деятельность в соответствии с государственными образовательными стандартами согласно полученной лицензии. Все доходы (оплата платных услуг и добровольные взносы) и расходы от данной деятельности направлены на обеспечение образовательного процесса и его развитие в соответствии с уставом.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 24.05.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 4)Арбитры приняли сторону налогоплательщика, классифицировав спорный договор как договор пожертвования, исходя из цели заключения договора и его содержания. Полученные денежные средства были признаны судами целевыми, которые в соответствии со ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 4)Арбитры приняли сторону налогоплательщика, классифицировав спорный договор как договор пожертвования, исходя из цели заключения договора и его содержания. Полученные денежные средства были признаны судами целевыми, которые в соответствии со ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Статья: Об исчислении дохода в рамках УСНО по банковским выпискам
(Лукьянов П.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Пожертвование - это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Если пожертвование происходит в пользу организации, в договоре пожертвования, как правило, обозначается цель передачи денег или имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
(Лукьянов П.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Пожертвование - это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Если пожертвование происходит в пользу организации, в договоре пожертвования, как правило, обозначается цель передачи денег или имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Вопрос: "Упрощенцев", осуществляющих целевые пожертвования, интересует вопрос: нужно ли учитывать в доходах сумму частично возвращенного пожертвования?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)При возврате жертвователю части не использованного по целевому назначению пожертвования, ранее полученного по договору пожертвования, он не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным ст. 41 НК РФ, у него не возникает доход, учитываемый при применении УСНО.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)При возврате жертвователю части не использованного по целевому назначению пожертвования, ранее полученного по договору пожертвования, он не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным ст. 41 НК РФ, у него не возникает доход, учитываемый при применении УСНО.
Вопрос: ...Организация на УСН ("доходы минус расходы") пожертвовала денежные средства НКО, которые не были отражены в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов. Часть средств была возвращена в связи с тем, что они не были использованы по назначению. Нужно ли отражать поступившие средства в графе 4 разд. I книги?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В связи с этим сумма пожертвования, перечисленная жертвователем некоммерческой организации в соответствии с договором пожертвования, а также сумма возврата данной некоммерческой организацией части не использованного по целевому назначению пожертвования не отражаются жертвователем, применяющим УСНО, в книге учета доходов и расходов.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В связи с этим сумма пожертвования, перечисленная жертвователем некоммерческой организации в соответствии с договором пожертвования, а также сумма возврата данной некоммерческой организацией части не использованного по целевому назначению пожертвования не отражаются жертвователем, применяющим УСНО, в книге учета доходов и расходов.
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН при возврате части пожертвования, не использованной по целевому назначению.
(Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/4/56581)При возврате жертвователю части не использованного по целевому назначению пожертвования, ранее полученного по договору пожертвования, жертвователь не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций и при применении упрощенной системы налогообложения. В данном случае, по мнению Департамента, ранее выданные по договору пожертвования средства необходимо скорректировать на сумму указанного возврата. При этом у некоммерческой организации, возвращающей часть не использованного по целевому назначения пожертвования, указанная сумма также не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/4/56581)При возврате жертвователю части не использованного по целевому назначению пожертвования, ранее полученного по договору пожертвования, жертвователь не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций и при применении упрощенной системы налогообложения. В данном случае, по мнению Департамента, ранее выданные по договору пожертвования средства необходимо скорректировать на сумму указанного возврата. При этом у некоммерческой организации, возвращающей часть не использованного по целевому назначения пожертвования, указанная сумма также не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорная сумма, действительно, не является грантом, поскольку контрагент налогоплательщика не входит в указанный Перечень. Вместе с тем, договор, по которому получены средства, является договором пожертвования исходя из цели его заключения и содержания; договор не содержит условия о выделении денежных средств в целях рекламы контрагента налогоплательщика как спонсора. Спорные денежные средства признаны судами целевыми, полученными безвозмездно на содержание налогоплательщика и ведение им уставной деятельности, которые в соответствии со ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются (Постановление ФАС ДВО от 10.04.2013 N Ф03-200/2013 по делу N А80-108/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорная сумма, действительно, не является грантом, поскольку контрагент налогоплательщика не входит в указанный Перечень. Вместе с тем, договор, по которому получены средства, является договором пожертвования исходя из цели его заключения и содержания; договор не содержит условия о выделении денежных средств в целях рекламы контрагента налогоплательщика как спонсора. Спорные денежные средства признаны судами целевыми, полученными безвозмездно на содержание налогоплательщика и ведение им уставной деятельности, которые в соответствии со ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по УСН не учитываются (Постановление ФАС ДВО от 10.04.2013 N Ф03-200/2013 по делу N А80-108/2012).
Корреспонденция счетов: Торговая организация применяет УСН. Как отразить в ее учете безвозмездную передачу некоммерческой организации (на осуществление ее основной уставной деятельности) излишка товаров, выявленного при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2013)При передаче товаров по договору пожертвования происходит их выбытие. Фактическая себестоимость товаров признается прочим расходом и списывается со счета 41 в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 132 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 11, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2013)При передаче товаров по договору пожертвования происходит их выбытие. Фактическая себестоимость товаров признается прочим расходом и списывается со счета 41 в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 132 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 11, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете коммерческой организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете коммерческой организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?